Решение № 2А-376/2026 2А-376/2026~М-36/2026 М-36/2026 от 27 апреля 2026 г. по делу № 2А-376/2026

Дело № 2а-376/2026

УИД № 59RS0029-01-2026-000062-68


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 апреля 2026 года г. Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Пищиковой Л.А.,

при секретаре Дульцевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2023 год в размере 97390,00 руб.; штраф в сумме 1217,38 руб. в соответствии со ст.119 НК РФ за 2023 год; штраф в сумме 1217,38 руб. в соответствии со ст.122 НК РФ за 2023 год; пени в размере 16832,24 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 116657,00 руб., в т.ч. налог – 97390,00 руб., пени – 16832,00 руб., штрафы – 2434,76 руб.

По представленным в соответствии со ст.85 НК РФ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю, в 2023 г. ФИО1 получила доход от дарения объекта недвижимого имущества с кадастровым №, квартира, по адресу: <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком не представлена в установленный законодательством срок в налоговый орган по месту учета налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

МИФНС России № 1 по Пермскому краю проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой исчислен налог, подлежащий уплате в бюджет в размере 97390,00 руб.

В установленный срок сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год не уплачена.

В связи с чем, налоговым органом ответчику направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность не погашена.

В связи с не предоставлением налогоплательщиком налоговой декларации 3-НДФЛ в установленный срок предусмотрена ответственность в виде штрафа. С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа в соответствии со ст.119 НК РФ составит 1217,38 руб. Сумма штрафа в соответствии со ст.122 НК РФ составит 1217,38 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность не погашена.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность ответчика, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 16832,24 руб.

Судебный приказ №2а-1057/2025 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 06.05.2025 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 25.08.2025 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлено о рассмотрении дела в отсутствие представителя, где указано, что задолженность не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела извещалась путем направления заказным письмом судебного извещения с указанием времени и места проведения судебного заседания, по адресу регистрации. Согласно уведомлению о вручении почтового отправления, срок хранения истек.

Согласно ч.ч.1,4 ст.96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

В соответствии с ч.ч.1, 2 ст.100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд.

Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Неявка ответчика в почтовое отделение за получением заказной корреспонденции на его имя, является выражением воли последнего, и свидетельствует об уклонении от извещения о времени и месте рассмотрения дела в суде, при таких обстоятельствах с учетом положений ст. 165.1 п. 1 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) извещение считается доставленным адресату.

На основании ст.9 Гражданского кодекса Российской Федерации граждане и юридические лица осуществляют принадлежащие им гражданские права своей волей и в своем интересе.

В соответствии с ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

На основании изложенного суд считает, что неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, иных процессуальных правах, и не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Суд, изучив материалы дела, административное дело № 2а-1057/2025 судебного участка № 1 Нытвенского судебного района, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном данным Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

4. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии со статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: 5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п.1 ст.122 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По общему правилу, закрепленному в пункте 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

Статьей 11.3. Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно нормам пунктов 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено указанным пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1. ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.1 ст.289 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО и ФИО1 заключен договор дарения квартиры, согласно которому ФИО подарил своей сестре ФИО1 квартиру по адресу: <адрес> (л.д.50-51).

Согласно выписке из ЕГРН, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, принадлежит ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.52-53).

ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.54).

По сообщению ОЗАГС Управления по социальной политике администрации Нытвенского муниципального округа, имеется запись <данные изъяты> (л.д.71).

Из акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что по результатам проверки установлена неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2023 г., непредоставление налоговой декларации, неуплата налога. Кадастровая стоимость объекта – 749150,03 руб. (л.д.22-26).

ДД.ММ.ГГГГ решением № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, назначен штраф 1217,38 руб. (непредставление налоговой декларации), штраф 1217,38 руб. (неуплата налога) (л.д. 27-34).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В требовании указана сумма налога на доходы физических лиц 97390,00 руб., пени 8856,00 руб., штрафа 2434,76 руб. (л.д.19-21).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, в связи с неисполнением требования (л.д.14-15).

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Нытвенского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. 06.05.2025 вынесен судебный приказ № 2а-1057/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 21 по Пермскому краю задолженности за 2023 г. за счет имущества физического лица в размере 116657,00 руб., в т.ч. по налогам – 97390 руб., пени – 16832,24 руб., штрафы – 2434,76 руб. Указанный судебный приказ 25.08.2025 отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д.11-13, 58-64).

Исследованные судом письменные доказательства являются относимыми и допустимыми доказательствами.

Таким образом, судом установлено, что ФИО ДД.ММ.ГГГГ подарил своей сестре ФИО1 квартиру по адресу: <адрес>. Даритель и одаряемая по отношению друг к другу являются близкими родственниками (неполнородными братом и сестрой) применительно к положениям Семейного кодекса Российской Федерации.

Так, статьей 14 Семейного кодекса Российской Федерации определено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры. Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит.

Исходя из фактического назначения, характеристик использования объекта дарения (в качестве жилого помещения для проживания), суд приходит к выводу о том, что данные объекты предназначены для использования в личных, семейных или для домашних нужд. По информации из Выписки ЕГРН спорное имущество не изменило предназначение и по настоящее время принадлежит ФИО1, где она зарегистрирована как по месту жительства постоянно с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Следовательно, доход, полученный ФИО1 в виде недвижимого имущества, подлежал освобождению от налогообложения, так как положения абзаца 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ связывают возможность освобождения от налогообложения исключительно с наличием родственных отношений дарителя и одаряемого, без учета цели использования спорного имущества.

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.

Учитывая изложенное, а также то обстоятельство, что ФИО1 и ФИО не относится к категории лиц, указанных в подпункте 18.1 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налога за 2023 года, поскольку имеются оснований полагать о заключении договора дарения между родственниками.

Учитывая, что административный ответчик ФИО1 получила доход, не подлежащий налогооблажению, она не обязана была предоставлять налоговую декларацию в срок до ДД.ММ.ГГГГ, и уплачивать НДФЛ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что так же следует из норм ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем 2 п. 4 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ (за исключением доходов, указанных в п. п. 60 и 66 ст. 217 НК РФ), то есть налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.

При изложенных обстоятельствах у налогового органа не имелось оснований для привлечения ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 части 119, пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, суд не усматривает правовых оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на доходы с физических лиц за 2023 год, штрафа и пени, и отказывает Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю в удовлетворении исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы с физических лиц за 2023 год в размере 97390,00 руб.; штрафа в сумме 1217,38 руб. в соответствии со ст.119 НК РФ за 2023 год; штрафа в сумме 1217,38 руб. в соответствии со ст.122 НК РФ за 2023 год; пени в размере 16832,24 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в полном объёме.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Пищикова

Мотивированное решение изготовлено 28 апреля 2026 года.