Решение № 2А-61/2020 2А-61/2020(2А-892/2019;)~М-875/2019 2А-892/2019 М-875/2019 от 22 января 2020 г. по делу № 2А-61/2020

Дело №2а-61/2020 (2-892/2019)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2020 года г. Карасук

Карасукский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Косолаповой В.Г.,

при секретаре Лиждвой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №14 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование исковых требований указано о том, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №14 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика. В период с 05.04.2007 г. по 06.03.2018 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования № от 07.09.2018 года, № от 08.11.2018 года, № от 16.11.2018 года, № от 21.12.2018 года об уплате страховых взносов (пени, штрафа), в которых сообщалось о наличии задолженности, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени недоимка в бюджет не поступила.

Межрайонная ИФНС России №14 по Новосибирской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи судебный приказ отменен.

Межрайонная ИФНС России №14 по Новосибирской области просит взыскать с ФИО1 недоимки по: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 2 256,19 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 365,71 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г.): пеня в размере 1 826,30 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды истекшие до 01.01.2017 г.): пеня в размере 7067,04 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 2000 руб., всего 13 515,24 руб.

Свои исковые требования истец основывает на положениях ст.ст.31,48 Налогового кодекса РФ, глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Представитель административного истца МИФНС России №14 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело без его участия. 31.12.2019 года от представителя административного истца поступило уточнение к административному исковому заявлению, из которого следует, что за ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС и штрафа по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 6 448 рублей 20 копеек, которая подлежит взысканию, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: в размере: 2 256,19 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: в размере 365,71 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): в размере 1 826,30 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 2000 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен, представил возражения на иск.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч.ч. 1 и 2 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, …

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. …

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 01.01.2017 регулировались Федеральным закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

В соответствии с ч.2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых орган

В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 106 Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.

Согласно пункту 3 статьи 108 Налогового кодекса РФ основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

Согласно ст. 114 Налогового кодекса РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №14 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика. В период с 05.04.2007 г. по 06.03.2018 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов налогоплательщику начислена соответствующая сумма пени. Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

В связи с передачей с 01 января 2017 года в ведение ФНС России полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхований, Межрайонная ИФНС России №14 по Новосибирской области уполномочена выставлять требования об уплате недоимки по страховым взносам.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования № от 07.09.2018 года, № от 08.11.2018 года, № от 16.11.2018 года, № от 21.12.2018 года об уплате страховых взносов (пени, штрафа), в которых сообщалось о наличии задолженности, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.

Межрайонная ИФНС России №14 по Новосибирской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи от 07.06.2019 года судебный приказ отменен.

Из представленных суду расчетов пени следует, что за административным ответчиком числиться задолженность по пени по страховым взносам, начисленной на недоимку за 2018 г. и на задолженность в размере 17 317,74 руб. образовавшейся за период до 01.01.2017 г.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Согласно положениям ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административному ответчику судом были разъяснены положения ст.45 Кодекса административного судопроизводства РФ, в том числе право на принесение возражений в случае несогласия с размером долга.

От административного ответчика ФИО1 12.12.2019 года в суд поступили возражения на иск, из которых следует, что он просит отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области в связи с тем, что с 2007 года не работает <данные изъяты>. С 2007 г. по 2019 г. включительно, машины не имел и не имеет. Кроме того предоставил уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе, согласно которого дата снятия с учета - 06.03.2018 г.

Главой 34 Налогового кодекса РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, указанных в главе.

Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 25 января 2018 года №03-154-05/4029, не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и, соответственно, независимо от факта получения дохода.

Таким образом, требование налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения подлежит удовлетворению в силу наличия у ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя до 6 марта 2018 года. При этом исключительных обстоятельств, препятствующих ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, не установлено.

Кроме того, ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в установленный законодательством срок единой (упрощенной) налоговой декларации за 2017 год. Фактически ФИО1 декларация представлена 27.02.2018 г. вместо установленного законодательством срока – не позднее 20.01.2018 г. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа. Сумма штрафа составила минимальный размер 1 000 руб. При рассмотрении налоговым органом материалов дела было установлено, что ФИО1 в течение предшествующих 12 месяцев уже привлекался к ответственности по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п.4 ст.114 Налогового кодекса РФ при наличии обстоятельств, отягчающих ответственность, размер штрафа увеличивается на 100 процентов. Следовательно, сумма штрафа составила 2 000 руб. Указанные обстоятельства подтверждаются Актом налоговой проверки № от 07.06.2018г, решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.07.2018 г.

07.09.2018 г. налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате штрафа, установлен срок уплаты штрафа – до 27.09.2018 года. В добровольном порядке административным ответчиком ФИО1 штраф не оплачен.

Таким образом, требование административного истца о взыскании с административного ответчика штрафа законно и обосновано, подтверждено документально.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций от 29.04.2019 года отменен определением от 07.06.2019 года. В суд с иском истец обратился 04.12.2019 года. Следовательно, налоговым органом соблюден срок обращения в суд.

В соответствии с положениями ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, установлен положениями ст.333.19 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с требованиями ст.333.19 Налогового кодекса РФ и ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290,293,298 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №14 по Новосибирской области:

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: в размере 2 256,19 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: в размере 365,71 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): в размере 1 826,30 руб.,

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 2000 руб., всего 6 448 (шесть тысяч четыреста сорок восемь) рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Карасукский районный суд Новосибирской области.

Решение в окончательной форме принято 28 января 2020 года.

Судья: подпись

Копия верна

Судья Карасукского районного суда

Новосибирской области В.Г. Косолапова