Решение № 2А-5506/2025 2А-5506/2025~М-3862/2025 М-3862/2025 от 7 декабря 2025 г. по делу № 2А-5506/2025

УИД 63RS0031-01-2025-006592-44

номер производства 2а-5506/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 24 ноября 2025 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при помощнике судьи Суворовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-5506/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 3520,28 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, по состоянию на 29.01.2025 составляет 22281,27 руб., в том числе: налог 8511 руб., пени –13770,27 руб. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование № 117564 от 18.09.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку. Отрицательное сальдо ответчиком не погашено, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика 22281,27 руб., из которых: налог на имущество за 2023 год в размере 8212 руб., земельный налог за 2023 год в размере 299 руб., пени в размере 13330,27 руб., начисленные за период с 09.07.2024 по 29.01.2025 на совокупную обязанность по недоимке по земельному налогу за 2022-2023 годы, налогу на имущество за 2022-2023 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен заблаговременно, причины неявки не сообщил. Ответчику было направлено судебное извещение, которое вернулось в суд с отметкой за истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте, посредством единого портала государственных и муниципальных услуг, системы электронного документооборота участника судебного процесса с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом, или средствами соответствующей информационной системы, или на документе, подлежащем возврату в суд.

В силу ч. 1 ст. 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Пунктом 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» определено, что по смыслу п. 1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 N 234 и ч.2 ст. 100 КАС РФ Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Доказательств, что административный ответчик не получил почтовое извещение по уважительной причине, суду не представлено, соответственно судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению ФИО1 о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».

В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания суда в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на официальном сайте Центрального районного суда гор.Тольятти в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям:

в соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 69 НК РФ указано, что исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Земельный налог отнесен к местным налогам (статья 15 НК РФ).

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 387 НК РФ).

Ставка земельного налога на территории городского округа Тольятти установлена «Положением о земельном налоге на территории городского округа Тольятти», утвержденного Постановлением Тольяттинской городской Думы от 19.10.2005 №257.

На основании статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог. Не являются объектом налогообложения земельные участки, указанные в пункте 2 статьи 389 НК РФ.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В статье 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно закону Самарской области № 107-ГД от 10.11.2014 «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Федеральному закону от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», единой датой начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлено 01 января 2015 года.

Судом установлено, что в 2023 налоговом периоде на имя ФИО1 было зарегистрировано имущество: земельный участок КН № ( с 25.05.2021, общая совместная собственность), жилое помещение КН № (с 28.09.2023), что подтверждается сведениями Управления Росреестра по Самарской области.

Также судом установлено, что определением Арбитражного суда Самарской области от 29.11.2022 было возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) должника ФИО1 (дело № А55-35660/2022). Определением от 24.05.2023 в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 06.03.2024 (резолютивная часть решения оглашена 21.02.2024) ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением от 08.08.2024 удовлетворено ходатайство Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, в реестр требований кредиторов ФИО1 в составе требований кредиторов третьей очереди включены требования в размере 13219,77 руб., в том числе: налог на имущество за 2020, 2021, 2022 налоговые периоды в размере 12959 руб., пени в размере 360,77 руб. Данным определением установлено, что задолженность по налогу на имущество за 2020 и 2021 налоговые периоды не является текущей. Также данным определением установлено, что ФИО1 на основании договора № 0110710 о безвозмездной передаче квартир в собственность от 07.12.1998 является собственником 1/2 доли в праве в общей долевой собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: гор.Тольятти, <адрес> КН №. Факт и момент регистрации права собственности должником на недвижимое имущество, полученное в процессе приватизации, не влияют на момент возникновения данного права и соответственно, на момент возникновения у должника налоговых обязанностей по уплате связанных с ним имущественных налогов. Кроме того, в силу закона к ФИО1 перешли права требования, в том числе по уплате налогов в отношении квартиры, расположенной по адресу: г.Тольятти №, КН №, которая с 21.12.2017 принадлежала на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию ФИО6., умершей ДД.ММ.ГГГГ. Заявление ФИО1 о принятии наследства после смерти ФИО7. зарегистрировано 08.04.2020 в наследственном деле № 36/2020. Поскольку обязанность уплатить имущественные налоги, не связана с личностью гражданина, следовательно, эта обязанность переходит в порядке универсального правопреемства к ФИО1 как наследнику. Учитывая изложенное, начисление налога на указанное имущество за 2020, 2021 годы обоснованно.

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, суд считает установленным, что ФИО1 несет обязанность по уплате налога на имущество в отношении жилых помещений: КН 63:09:0301160:2503 с 2020 года (собственность), КН № с 1998 года (доля в праве 1/2).

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм налогов за предыдущие налоговые периоды, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №117564 по состоянию на 18.09.2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 46609,28 руб., в том числе: задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 34445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 8766 руб., пени в размере 3398,28 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 11 октября 2023.

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 6142 от 21.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 47261,77 руб., в связи с неисполнением требования № 117564 от 18.09.2023, срок исполнения по которому истек 11 октября 2023.

Требование и решение были получены налогоплательщиком посредством почтового отправления, что подтверждается списками почтовой корреспонденции со штампом Почты России о принятии.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2023 налоговые периоды, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №177163086 от 02.08.2024, которым начислен налог на имущество за 2023 год в общем размере 8212 руб., земельный налог за 2023 год в размере 299 руб., с установлением срока уплаты 02.12.2024.

Суду представлен скриншот рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которому уведомление было получено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика.

Указанные в уведомлении объекты налогообложения (земельный участок, жилые помещения), количество месяцев их владения в году, соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлении указана налоговая база (кадастровая стоимость, доля в праве), учитываемая при расчете налоговых платежей.

В силу положений ст. 69 НК ПФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

Как следует из материалов дела, на момент выставления уведомления от 02.08.2024 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по ЕНС, в связи с чем, основания для направления нового требования отсутствовали.

Указанные обязательства в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пени за период с 09.07.2024 по 29.01.2025 на сумму 13770,27 руб.

В связи с неисполнением должником налоговых обязательств, налоговая инспекция 21.02.2025 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

28.02.2025 мировым судьей судебного участка № 114 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ №2а-745/2025, который определением от 17.03.2025 был отменен на основании заявления должника.

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск поступил в суд посредством электронного документооборота 12.09.2025.

Налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки за 2023 налоговый период, подтвержден факт направления уведомления и требования об уплате недоимки, предусмотренный положениями НК РФ срок взыскания недоимки на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, пропущен не был.

Частью 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) установлено, что после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 данной статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина (абзац 2 части 3).

В соответствии с частью 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Исходя из части 1 статьи 5 Закона о банкротстве, под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

На основании части 2 статьи 5 Закона о банкротстве, требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (в частности, статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Учитывая, что задолженность по заявленным к взысканию в данном административном деле налогу и пени образовалась по требованиям, возникшим после принятия судом заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) (обязательства за 2022-2023 налоговые периоды, дело о банкротстве ФИО1 возбуждено 29.11.2022), данные требования являются текущими.

Таким образом, суд считает, что заявленные налоговым органом требования о взыскании налога на имущество за 2023 год в размере 8212 руб. и земельного налога за 2023 год в размере 299 руб. подлежат удовлетворению.

Также налоговым органом заявлены к взысканию пени в размере 13770,27 руб., начисленные за период с 09.07.2024 по 29.01.2025 на совокупную обязанность на недоимку по земельному налогу за 2022-2023 годы, налогу на имущество за 2022-2023 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (п.57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57).

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 111 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области от 26 марта 2024 по делу № 2а-1181/2024 с ФИО1 взыскана недоимка в общем размере 103971,13 руб., в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 299 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 7465 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8416,86 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., пени в размере 7403,27 руб., начисленные по состоянию на 04.03.2024. Судебный приказ не отменен.

Согласно сведений ОСП Центрального района г.Тольятти от 20.11.2025, на основании судебного приказа № 2а-1181/2024 было возбуждено исполнительное производство №47739/25/63030-ИП от 21.02.2025, которое окончено 23.04.2024 на основании п. 7 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (должник признан банкротом).

Поскольку задолженность по заявленным к взысканию пеням образовалась по требованиям, возникшим после принятия судом заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) (начислены пени за период с 09.07.2024 по 29.01.2025 в отношении обязательств за 2022-2023 годы, дело о банкротстве ФИО1 возбуждено 29.11.2022), данные требования являются текущими.

С учетом вышеизложенного, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 недоимку в общем размере 15562,68 руб., из которых:

- налог на имущество за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 8212 руб.,

- земельный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 299 руб.

- пени в размере 4650,76 руб. за период с 09.07.2024 по 02.12.2024 (на совокупную обязанность по уплате налога на имущество за 2022 год, земельного налога за 2022 год, страховых взносов на обязательное и медицинское страхование за 2022 год),

- пени в размере 2400,92 руб. за период с 03.12.2024 по 29.01.2025 (на совокупную обязанность по уплате налога на имущество за 2022-2023 годы, земельного налога за 2022-2023 годы, страховых взносов на обязательное и медицинское страхование за 2022 год).

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки по налогу, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: г. Тольятти, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области задолженность в размере 15562 рубля 68 копеек, из которых: налог на имущество за 2023 год в размере 8212 рублей, земельный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 299 рублей, пени в размере 7051 рубль 68 копеек за период с 09.07.2024 по 29.01.2025.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В остальной части административное исковое заявление, удовлетворению не подлежит.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 08.12.2025

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова