Решение № 2А-3244/2025 2А-3244/2025~М-2809/2025 М-2809/2025 от 19 ноября 2025 г. по делу № 2А-3244/2025

УИД: 11RS0002-01-2025-003833-03

Дело № 2а-3244/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воркута 14 ноября 2025 г.

Воркутинский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Иванова С.В.,

при секретаре судебного заседания Макаренковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по РК обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 48617,56 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя и нес обязанность по уплате страховых взносов. В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом направлены требования об уплате налогов, которые в добровольном порядке не исполнены. Определением мирового судьи Северного судебного участка г. Воркуты республики Коми от 28.08.2025 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание спорной задолженность. Приказом Федеральной налоговой службы России от 31.05.2023 №ЕД-7-4/360» «О структуре УФНС по РК» территориальные налоговые органы Республики Коми, в том числе Межрайонная ИФНС № 8, реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике, которая с 18.09.2023 является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных налоговых органов. Факт наличия задолженности установлен Управлением ФНС по Республике Коми в ходе инвентаризации, проведенной при реорганизации налогового органа. Указанное обстоятельство указано административным истцом в качестве уважительной причины пропуска процессуального срока для обращения в суд в обоснование ходатайства о восстановлении такого срока.

Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Конверты с судебной повесткой, направленные ответчику по адресу регистрации по месту жительства, возвращены в суд по истечению срока хранения.

Суд расценивает неполучение конвертов как уклонение от получения повестки в суд. Административный ответчик не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие. Не получая поступающую по месту жительства корреспонденцию, ответчик не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась в целях своевременного получения направляемых ему судом судебных извещений. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей корреспонденцией является риском самого гражданина, в связи с чем, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само физическое лицо.

Уклонение ответчика от явки в отделение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения, тогда как в силу ч. 6 ст. 45 КАС РФ, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Подпунктом 1 пункта 3.4 ст. 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков страховых взносов уплачивать установленные страховые взносы.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными чаконами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающие; частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лиц занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата>.

Частями 1 и 2 статьи 430 НК РФ, в редакциях, действующих в спорные периоды, предусмотрено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере уплачиваются налогоплательщиками в следующем размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Пунктом 2 ст. 425 НКРФ в редакции, действующей в спорные периоды, предусмотрено, что тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов.

В силу положений п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как установлено ст. 393, 397 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено (п. 3 ст. 57 НК РФ).

В силу положений Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» в редакции от 02.06.2016, минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года установлен в сумме 7 500 рублей в месяц

Как следует из материалов дела, за 2017 год налогоплательщику ФИО1, которым в расчетном периоде 2017 года получен доход в размере ... руб., начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исходя из расчета 23400 руб. (минимальный размер оплаты труда на начало 2017 года в размере 7500,00 руб. *26%* 12 месяцев) + 25217,56 руб. (сумма дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период ... руб.*0,1 %) в общем размере 48617,56 руб.

С учетом положений п. 4 ст. 57 НК РФ у налогоплательщика – физического лица обязанность уплачивать налоги возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Положениями ст. 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 69 требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу положений ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

ФИО1 направлены следующие требования об уплате налогов:

- № 646 от 25.01.2018 об уплате в срок до 14.02.2018 недоимки, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400,00 руб.

- № 3696 от 06.07.2018 об уплате в срок до 26.07.2018 недоимки, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в размере 25217,56 руб.

В установленный срок требование налогового органа не исполнено.

Как следует из искового заявления, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, административным ответчиком не погашена.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, в заявлении о вынесении судебного приказа, в отличие от требования об уплате, отражается только задолженность по налогам, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды.

В силу положений ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей в спорный период, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в редакции нормы, действующей до 26.12.2020 – 3000,00 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указывалось выше, ФИО1 направлено требование об уплате налогов ... от 25.01.2018 об уплате недоимки, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400,00 руб. в срок до 14.02.2018

Срок исполнения самого раннего требования истек 15.02.2018, общая сумма недоимки и пени в течение этих трех лет превысила 3000,00 руб. (с 22.12.2022 – 10000,00 руб.), таким образом, предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд для взыскания недоимки по налогу истекал 15.08.2018.

УФНС по Республике Коми обратилось к мировому судье Паркового судебного участка г. Воркуты РК с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, 25.08.2025, то есть, с пропуском установленного законом срока.

В рассматриваемом случае срок обращения в суд для принудительного взыскания недоимки по страховым взносам был пропущен административным истцом еще на стадии обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вместе с тем, указанное обстоятельство само по себе основанием для отказа в административном иске служить не может, поскольку пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 5 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи Северного судебного участка г. Воркуты РК в период замещения мирового судьи Паркового судебного участка г. Воркуты от 28.08.2025 в принятии заявления отказано, в связи с тем, что из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ при решении вопроса о восстановлении пропущенного процессуального срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом.

Налоговым органом принимались меры по взысканию с ФИО1 задолженности в установленном законом порядке, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных страховых взносов, кроме того, суд принимает во внимание, что настоящий административный иск подан в шестимесячный срок (30.09.2025, согласно почтового штемпеля) с момента вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, указанные обстоятельства, по мнению суда, свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и об уважительности причин для его восстановления. Таким образом, ходатайство административного истца УФНС по РК о восстановлении срока на предъявление заявления о взыскании задолженности по обязательным платежами с ФИО1 подлежит удовлетворению

Доказательств погашения задолженности административным ответчиком не представлено

Поскольку при рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и за ним числится недоимка по уплате страховых взносов, процедура и сроки взыскания которой административным ответчиком соблюдены, исковые требования УФНС по РК к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определяемом в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4000,00 руб., которая на основании ст.61.1, 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджет муниципального округа «Воркута».

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1 (дата рождения – <дата>, место рождения – <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 48617 (сорок восемь тысяч шестьсот семнадцать) рубль 56 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального округа «Воркута» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 20.11.2025 г.

Председательствующий С.В. Иванов