Решение № 2А-1005/2019 2А-1005/2019~М-1022/2019 М-1022/2019 от 3 сентября 2019 г. по делу № 2А-1005/2019

Административное дело № 2а-1005 \2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 сентября 2019 года Краснодарский край, г. Апшеронск

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Бахмутова А.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Апшеронского районного суда Краснодарского края административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы №4 по г.Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

03.06.2019 года ИФНС России № 4 по г.Краснодару (далее по тесту «Налоговой орган») обратилась в Апшеронский районный суд Краснодарского края с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 52 498 рублей 26 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что ФИО2 на праве собственности принадлежит объект недвижимости с кадастровым номером № площадью 1496,10 кв.м., по адресу: <адрес>, право на который у административного ответчика возникло 16.02.2011 г.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено единое налоговое уведомление от 25.08.2016 г. №, от 08.07.2017г. №, от 15.07.2018г. № с расчетом налога на имущества физических лиц за 2017 г., которое ФИО2 в установленный в нем (уведомлении) срок не исполнил.

13.02.2017 года, 15.02.2018г, 07.12.2018г. в адрес административного ответчика были направлены соответственно требования №№,№, № об уплате недоимки по налогу на имущество, которое административным ответчиком также не были исполнены.

Поскольку образовавшаяся недоимка своевременно уплачена ФИО2 не была, налоговый орган обратился в адрес мирового судьи с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Апшеронского района Краснодарского края от 11.04.2019г. был отменён судебный приказ от 08.04.2019г. о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Недоимка административного ответчика по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г. составила - 52 498 рублей 20 копеек, в т.ч. пеня в сумме 34 рубля 26 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. Суд располагает сведениями о надлежащем извещении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом. В возражениях на административный иск просил требования налогового органа оставить без удовлетворения, указав, что объект недвижимости с кадастровым номером № площадью 1496,10 кв.м., по адресу: <адрес>, является многоквартирным жилым домом, право на квартиры, расположенные в котором, было признано за гражданами (множественностью истцов по встречному иску) решением ... районного суда г.Краснодара от 12.03.2012 г., вступившего в законную силу. Указанным иском Администрации МО г.Краснодар так же было отказано в удовлетворении иска к ФИО2 о сносе самовольного строения.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в соответствии с требованиями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ).

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Рассмотрев представленные сторонами по делу письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Из норм ч.ч. 1 и 2 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 НК РФ.

Так, согласно абзацам 1, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В п. 4 ст. 397 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ) определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу требований ст. 210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества, в том числе и обязанность по оплате налогов в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ИНН №).

Судебный спор возник в виду ненадлежащего исполнения ФИО2 обязанности, установленной ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г.

В силу положений ст.ст. 13,15 НК РФ к федеральным налогам и сборам, в частности, относятся: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц; к региональным налогам: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог; к местным налогам: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.

Согласно ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Вместе с тем, в случае, если субъектом Российской Федерации такое решение не принято налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи п. 2 ст. 402 НК РФ).

Исходя из требований ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании представленных выписок из ЕГРН, актуальных на дату 22.07.2019 г., судом установлено, что права на объект недвижимости, площадью 1496, 10 кв.м. по адресу: <адрес>, ни за кем не зарегистрированы.

При этом объект недвижимости жилое двухэтажное строение с кадастровым номером ..., указанное налоговым органом в иске, как объект налогообложения, согласно выписке из ЕГРН от 22.07.2019 г., площадью 1496,10 кв.м., по адресу: <адрес>, принадлежит на праве собственности ФИО2 с 16.02.2011 г.

Из текста информационного письма департамента архитектуры и градостроительства администрации МО г. Краснодар от 09.07.2019 г. следует, что решением городской Думы г. Краснодара от 18.06.2009 г. № улица ... г.Краснодара переименована во ...».

Решением городской Думы г. Краснодара от 24.09.2009 г. № второй переулок ... г.Краснодара переименован «...». Указанная улица вошла в границы п. ... сельского округа.

На основании ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

12.03.2012 года решением ... районного суда г. Краснодара отказано в удовлетворении иска администрации МО г. Краснодар к ФИО2 о сносе самовольного строения, а именно: многоэтажного многоквартирного жилого дома, возведенного на земельном участке <адрес> ... внутригородского округа. Этим же решением был удовлетворен встречный иск группы граждан всего 31 человек, в том числе ФИО2, о признании за ними права собственности на квартиры, расположенные в многоэтажном жилом доме самовольной постройки, по адресу: <адрес>

Из мотивировочной части судебного постановления ... районного суда г. Краснодара от 12.03.2012 г. следует, что ФИО2 с 17.02.2011 года принадлежал на праве собственности двухэтажный жилой дом, площадью 1496,1 кв.м., по адресу: <адрес>. При этом из технического паспорта на указанный жилой дом, составленного по состоянию на 18.10.2011 г., следовало, что спорное строение литер «А» является пятиэтажным с мансардой многоквартирным жилым домом, площадью 3 549,6 кв.м. с количеством квартир 58. Данный жилой дом был возведен в 2011 году. В 2011-2012 гг. между гражданами в количестве 31 человек и ФИО2 как застройщиком были зарегистрированы предварительные договора купли-продажи квартир в спорном жилом многоквартирном доме самовольной постройки.

Так как решением ... районного суда г. Краснодара в удовлетворении иска администрации МО г.Краснодара к ФИО2 признании многоквартирного дома самовольной постройкой и его сносе было отказано, за группой граждан, являющихся истцами по встречному иску к администрации МО г.Краснодара, было признано право собственности на квартиры, расположенные в этом доме по адресу: <адрес>.

Что касается налогового права, то закрепленные в его нормах термины гражданского права, применяемые в гражданско-правовом значении, не отражают природу налогового права и не являются имманентными содержанию его институтов. В ходе налогово-правового регулирования они используются для ясности и полноты регулирования налогово-правовых ситуаций, которые в той или иной мере связаны с гражданско-правовыми, предпосланы ими. Уяснение смысла норм налогового права, содержащих гражданско-правовые термины в их оригинальном гражданско-правовом значении, требует опоры на определяющие их нормы гражданского права. Так, согласно ст. 401 НК РФ, в качестве объектов налогообложения указаны жилой дом, квартира, комната, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и т.д., которые являются понятиями в той или иной степени определенными в нормах гражданского и жилищного законодательства.

Применительно к налогообложению физических лиц, толкование термина жилищного законодательства должно осуществляться с учетом его значения, раскрытого в комментируемой статье НК РФ. Указанный подход к толкованию терминов отраслей законодательства, используемых в НК РФ, отражен в совместном Постановлении Пленумов Верховного и Высшего Арбитражного Судов РФ от 11.06.1999 N 41/9 (далее - Постановление N 41/9). Так, в Постановлении N 41/9 подчеркнуто, что "при уяснении для целей налогообложения значения... термина гражданского законодательства" суд при рассмотрении спора применяет положения последнего, если в законодательстве о налогах и сборах не содержится специального определения термина для целей налогообложения. И наоборот, когда в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение термина гражданского законодательства для целей налогообложения, суд при рассмотрении спора в целях уяснения для целей налогообложения значения такого термина применяет положения налогового законодательства. Эту же позицию подтверждает и Конституционный Суд РФ в Определении от 18.01.2005 N 24-О.

Согласно статье 18 ЖК РФ право собственности на жилые помещения подлежит государственной регистрации в случаях, предусмотренных ГК РФ и Федеральным законом "О государственной регистрации недвижимости" от 13.07.2015 N 218-ФЗ (последняя редакция. Государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляется Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) на основе принципов проверки законности оснований регистрации, публичности и достоверности государственного реестра. В государственном реестре (ЕГРН) должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить объект, на который устанавливается право, управомоченное лицо, содержание права, основание его возникновения (пункт 1 статьи 8.1 ГК РФ).

Наличие установленных юридических фактов указывает на то обстоятельство, что объект недвижимости, указанный налоговым органом в качестве объекта налогообложения – двухэтажный жилой многоквартирный дом площадью 1496,1 кв.м., по адресу: <адрес>, не существует, так как вместо него в едином реестре прав на недвижимость в настоящее время значится пятиэтажный с мансардой многоквартирный жилой дом литер «А», площадью 3 549,6 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>. Это в частности подтверждается помимо решения ... районного суда г. Краснодара от 12.03.2012 г., так же техническим паспортом за многоквартирный дом по состоянию на 18.10.2011 г. При этом право жильцов в указанном многоквартирном доме был зарегистрировано ими в установленном законом порядке, что подтверждается выписками из ЕГРН, полученными судом и приобщенными к материалам делам.

Установленные судом противоречия в части объекта налогообложения, зарегистрированного за ФИО2, не были устранены налоговым органом при подаче иска в суд, а равно в судебном заседании, в том числе исключения факта двойного налогообложения, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что ФИО2 не является субъектом налогообложения в отношении несуществующего объекта недвижимости поименованного в иске, в том числе в заявленной его площади. При этом данное суждение суда основано на ранее установленных в решении ... районного суда г. Краснодара от 12.03.2012г. юридических фактах, имеющих в силу положений ст. 64 КАС РФ преюдициальное значение для рассматриваемого судом спора.

В удовлетворении иска налогового органа к ФИО2 по этим основаниям, в том числе о взыскании пени надлежит отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска инспекции Федеральной налоговой службы №4 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме

Судья А.В. Бахмутов