Решение № 2А-1006/2024 2А-108/2025 2А-108/2025(2А-1006/2024;)~М-1066/2024 М-1066/2024 от 6 февраля 2025 г. по делу № 2А-1006/2024

УИД 61RS0025-01-2024-002062-18 Дело № 2а-108/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Багаевская Ростовской области 07 февраля 2025 года

Судья Багаевского районного суда Ростовской области Левченко П.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в МИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в МИФНС России № 13 по РО, имеет статус действующий, и, в соответствии со ст. 227 НК РФ, является плательщиком НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации. Дата постановки на учет в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год с исчисленным налогом, подлежащим уплате в бюджет в размере 16 765 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произведена частичная оплата НДФЛ за 2023 год в размере 14 180,78 руб..

Оставшаяся задолженность по уплате НДФЛ за 2023 год в размере 2 884,22 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В связи со вступлением в силу ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование:

- от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 161 522,71 руб., пени 34 991,58 руб..

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок должнику начислены пени.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленном ему требовании.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ по налогам в сумме 156 070,71 руб., а также пени 26 990,67 руб..

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в размере 26 990,67 руб..

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составляло 327 445,40 руб., из них по налогу – 267 534,71 руб., по пене – 59 910,69 руб..

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 57 243,89 руб..

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 2 666,80 руб. (59 910,69 руб. – 57 243,89 руб.). Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Багаевского судебного района Ростовской области от 15.07.2024 года судебный приказ от 25.06.2024 года № 2а-1121-2024 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 отменен.

Руководствуясь ст.ст. 31,48 НК РФ ст.ст. 286-287 КАС РФ истец просит взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц, получающих от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 2 584,22 руб.;

- пени по ЕНС в размере 2 666,80 руб.,

а всего 5 251,02 руб..

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил требования в порядке ч. 1 ст. 46 КАС РФ, просил суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по пени по ЕНС в размере 2 666,80 руб..

Дело, рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в порядке ч. 6 ст. 292 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с НК РФ, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст.ст. 69,46,48 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 года Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом НДФЛ признается календарный год.

В соответствии со ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы: сумма облагаемого дохода х 13% = сумма налога к уплате.

Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: … нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Если на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы авансового платежа, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы авансового платежа в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в МИФНС России № 13 по РО, имеет статус действующий, и, в соответствии со ст. 227 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой. Дата постановки на учет в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование:

- от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 161 522,71 руб., пени 34 991,58 руб..

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок должнику начислены пени.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленном ему требовании.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ по налогам в сумме 156 070,71 руб., а также пени 26 990,67 руб..

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в размере 26 990,67 руб..

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составляло 327 445,40 руб., из них по налогу – 267 534,71 руб., по пене – 59 910,69 руб..

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 57 243,89 руб..

Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 2 666,80 руб. (59 910,69 руб. – 57 243,89 руб.).

В силу ч. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Поскольку до настоящего времени задолженность в полном объеме в добровольном порядке не оплачена, МИФНС России № 13 по РО обратилась с настоящим иском в суд.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Как усматривается из материалов дела, 25.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Багаевского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1121-2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Багаевского судебного района Ростовской области от 15.07.2024 года судебный приказ № 2а-1121-2024 от 25.06.2024 года отменен.

В силу п.п. 4,5 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что шестимесячный срок подачи заявления о взыскании налога истцом не пропущен.

Расчет взыскиваемых сумм в материалы дела представлен и не опровергнут.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком ФИО1 доказательства оплаты задолженности по налогам и пени в полном объеме не представлены.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства и с учетом того, что ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, не выполнил обязанности по уплате указанного налога, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по РО законны и обоснованы, а потому подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи, с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области задолженность по пени по ЕНС в размере 2 666,80 руб..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Багаевский районный суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: П.А. Левченко