Решение № 2А-1696/2019 2А-1696/2019~М-726/2019 М-726/2019 от 20 июня 2019 г. по делу № 2А-1696/2019

Дело №2а-1696/19


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июня 2019 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Москалевой Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 5073,94 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 637 руб., транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 637 руб., налог на имущество за 2015 год в размере 386 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 494 руб., земельный налог с физических лиц за 2015 год в размере 1350 руб., земельный налог с физических лиц за 2016 год в размере 1409 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 77,70 руб. за период 01.12.2015 г. – 14.11.2016 г., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 26,43 руб. за период 01.12.2012 г. – 30.11.2015 г., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2,28 руб. за период 02.12.2017 г. – 14.12.2017 г., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 33,91 руб. за период 01.12.2015 г. – 14.11.2016 г., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,98 руб. за период 01.05.2014 г. – 30.11.2015 г., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,54 руб. за период 02.12.2016 г. – 13.12.2016 г., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,77 руб. за период 02.12.2017 г. – 14.12.2017 г., пени по земельному налогу в размере 9,87 руб. за период 02.12.2017 г. – 14.12.2017 г.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям ГИБДД МВД УР ФИО1 является собственником транспортного средства. В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике административному ответчику был начислен транспортный налог за 2015, 2016 гг. и направлены налоговые уведомления с расчетом налога. Согласно сведений Управления Росреестра по УР ФИО1 владеет на праве собственности жилым помещением, земельным участком. Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 гг., земельный налог за 2015, 2016 гг. и направлены налоговые уведомления с расчетом налога. Обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена в установленные сроки. Налоговым органом рассчитаны пени за неуплату налога. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику были вручено требование об уплате налога и пени с указанием срока уплаты. Обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2015, 2016 гг., пени за просрочку уплаты налога административным ответчиком не исполнена. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании налога, пени, который был отменен по заявлению взыскателя. Налоговый орган просит восстановить пропущенный срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности.

В соответствии со ст. 150, п.3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено без участия сторон в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, усматривает основания для удовлетворения исковых требований в полном объеме исходя из следующего.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике, ИНН №.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по взысканию недоимки.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.

В соответствии со ст.357 НК налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям ГИБДД МВД по УР от 27.05.2019 года на ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрировано автотранспортное средство в период с 21.09.2012 года по настоящее время, CHEVR.NIVA 212300-55, регистрационный знак №.

Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом вышеизложенных норм законодательства о налогах и сборах и сведений, имеющихся у налогового органа, в ГИБДД МВД по УР ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога. В связи с чем, на основании норм, установленных п.1 ст.359 НК РФ, ст. 361 НК РФ, Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2015, 2016 гг. Объект налогообложения - автотранспортное средство CHEVR.NIVA 212300-55, регистрационный знак №

Налоговая ставка в соответствии с Законом УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (ред. от 03.11.2016 года) 8 руб. автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (CHEVR.NIVA 212300-55).

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст. 31 Кодекса документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным, каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, налоговая инспекция направила 30.09.2016 года по почте налоговое уведомление № 90286367 от 12.09.2016 года с расчетом транспортного налога за 2015 год в размере 637 руб., ФИО1 установлен срок оплаты до 01.12.2016 года. Однако оплата транспортного налога за 2015 год в размере 637руб. в установленный срок не произведена. Налоговая инспекция направила 03.10.2017 года по почте налоговое уведомление № 56327220 от 20.09.2017 года с расчетом транспортного налога за 2016 год в размере 637 руб., ФИО1 установлен срок оплаты до 01.12.2017 года. Однако оплата транспортного налога за 2016 год в размере 637руб. в установленный срок не произведена.

Согласно сведениям налогового органа, административный ответчик ФИО1 в 2015 году имела в собственности квартиру по адресу: УР, <адрес> кадастровый номер: № (1/2 доля в праве), в 2015, 2016 гг. имела в собственности квартиру по адресу: УР, <адрес>, кадастровый номер: №.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ

Жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ.

До 1 января 2015 г. налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1).

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Решение Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" установлена ставка налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах 0,1 процента в отношении жилых домов.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из указанных положений закона ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2015 год в размере 386 руб. исходя из кадастровой стоимости в размере 818125 руб., налоговой ставки 0,1 %, 30.09.2016 года административному ответчику по почте направлено налоговое уведомление № 90286367 от 12.09.2016 года, которым установлен срок уплаты налога не позднее 01.12.2016 года. Налоговым органом административному ответчику был доначислен налог на имущество за 2015 год в размере 124 руб. исходя из кадастровой стоимости в размере 1240239 руб., налоговой ставки 0,1 %, начислен налог на имущество за 2016 год в размере 494 руб. исходя из кадастровой стоимости в размере 818125 руб., налоговой ставки 0,1 %, 03.10.2017 года административному ответчику по почте направлено налоговое уведомление № 56327220 от 20.09.2017 года, которым установлен срок уплаты налога не позднее 01.12.2017 года. Обязанность по уплате налога на имущество ответчиком в установленные сроки не исполнена, налог на имущество за 2015 год в размере 386 руб., за 2016 год в размере 494 руб. административным ответчиком не оплачен.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по УР, ФИО1 в период с 06.05.2015 года по 19.04.2018 года имела в собственности земельный участок, находящийся по адресу<адрес>, с кадастровым номером № (1/2 доля в праве).

В соответствии со ст. 338 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.363 и п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Городской думы г. Ижевска от 23.11.2005 N 24 (ред. от 18.06.2015 года, ред. от 25.02.2016 года) "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования "Город Ижевск" с 1 января 2006 года на территории муниципального образования "Город Ижевск" введен земельный налог (ч. 1). Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 2.1). Установлены ставки земельного налога на территории муниципального образования "Город Ижевск", предусмотренные статьей 394НК РФ. Установлен срок уплаты земельного налога, подлежащего уплате по истечении налогового периода: для налогоплательщиков - физических лиц, уплачивающих налог на основании налогового уведомления, - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3).

В силу абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В соответствие с Постановлением Правительства УР от 30.11.2015 года № 531 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов в УР по состоянию на 01.01.2015 года» кадастровая стоимость земельного участка в налоговый период – 2016 год с кадастровым номером № составляет 469797 руб.

ФИО1 является плательщиком земельного налога

Межрайонной ИФНС России № 11 по УР административному ответчику начислен земельный налог за 2015 год в размере 1350 руб., исходя их кадастровой стоимости земельного участка 674979 руб., налоговой ставки 0,3%; начислен земельный налог за 2016 год в размере 1409 руб., исходя их кадастровой стоимости земельного участка 469797 руб., налоговой ставки 0,3%

03.10.2017 года административному ответчику по почте направлено налоговое уведомление № 56327220 от 20.09.2017 года, которым установлен срок уплаты налога не позднее 01.12.2017 года. Обязанность по уплате земельного налога ответчиком в установленные сроки не исполнена, земельный налог за 2015 год в размере 1350 руб., за 2016 год в размере 1409 руб. административным ответчиком не оплачен.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 и п.2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным, каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" применительно к требованию об уплате налога (ст. ст. 69, 70 НК РФ) разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст.75 НК РФ). В силу п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. Правильность исчисления налоговым органом налога и пени судом проверена и не оспаривалась ответчиком.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного транспортного налога за 2015, 2016 гг. налоговым органом начислены пени за просрочку уплаты транспортного налога, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 гг. в установленные законом сроки, налоговым органом начислены пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, в связи с неуплатой земельного налога за 2015, 2016 гг. в установленные законом сроки, налоговым органом начислены пени за просрочку уплаты земельного налога.

Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция направила налогоплательщику по почте 18.11.2016 года требование об уплате налога и пени № 6718 по состоянию на 15.11.2016 года, установив срок уплаты до 10.01.2017 года, 28.12.2016 года требование об уплате налога и пени № 25819 по состоянию на 14.12.2016 года, установив срок уплаты до 07.02.2017 года, 19.01.2018 года требование об уплате налога и пени № 8090 по состоянию на 15.12.2017 года, установив срок уплаты до 27.03.2018 года.

В нарушение требований п.1 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате начисленных транспортного налога и пеней за просрочку уплаты транспортного налога и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц административным ответчиком до настоящего не исполнена.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу чч.1, 2, 3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел, Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике 06.09.2018 года обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 10.09.2018 года мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска выдан судебный приказ № 2а-2794/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике задолженности в размере 5073,88 руб. 25.09.2018 года мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска от 25.09.2018 года судебный приказ № 2а-2794/2018 отменен. 25.03.2019 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

Соблюдение установленного законом срока для обращения в суд с иском о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика является обстоятельством, подлежащим доказыванию истцом по делам данной категории в соответствии со ст.ст.62,286,289 КАС РФ. Судом установлено, что сумма самого раннего неисполненного требования об уплате налога и пени № 6718 по состоянию на 15.11.2016 г. не превышала 3 000 руб. (461,44 руб.- пени за просрочку уплаты транспортного налога, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц). Общая сумма задолженности по налогам, пени, подлежащих взысканию с ответчика, превысила 3000 руб. 2.12.2017 года, по истечению срока, уплаты транспортного налога за 2016 год, земельного налога за 2015 и 2016 годы, налога на имущества физических лиц за 2016 года, что следует из направленного ответчику налоговым органом требования по уплате № 8090 от 15.12.2017 года и расчета пеней, включенных в указанное требование. Следовательно, административный истец должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям № 6718 и № 25819 к мировому судье в течение шести месяцев со 02.12.2017 года, то есть последним днем с учетом выходных дней было 04.06.2018 года.

Судом установлено, что налоговым органом не предпринимались меры для взыскания задолженности по налоговым платежам по указанным требованиям в установленные Налоговым кодексом РФ сроки. Административным истцом пропущен срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям № 6718 и № 25819, обратился к мировому судье 06.09.2018 года, несмотря на то, что срок обращения истек 04.06.2018 года. Таким образом, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд по требованиям № 6718 и № 25819, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании обязательных платежей и санкций по транспортному налогу за 2015 год, налогу на имущество физических лиц за 2015 год и пени за период 2015-2016 годы.

Налоговым органом подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может. Учитывая, что исковое заявление налоговой инспекцией подано с пропуском установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, ходатайство о восстановлении пропущенного срока суд полагает не обоснованным, доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин, препятствующих обратиться в суд в установленный законом срок, не представлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

В силу ч.5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Административный иск по требованию № 8090 по состоянию на 15.12.2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год, налога на имущество физических лиц за 2016 год, земельного налога за 2015, 2016 гг., пени за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц за период 02.12.2017 г. – 14.12.2017 г., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за период 02.12.2017 г. – 14.12.2017 г., пени за просрочку уплаты земельного налога за период 02.12.2017 г. – 14.12.2017 г. подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика недоимки по налогу, пени.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1

задолженность по налогам и пени в размере 3903 руб. 92 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 637 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 494 руб., земельный налог с физических лиц за 2015 год в размере 1350 руб., земельный налог с физических лиц за 2016 год в размере 1409 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2,28 руб. за период 02.12.2017 г. – 14.12.2017 г., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,77 руб. за период 02.12.2017 г. – 14.12.2017 г., пени по земельному налогу в размере 9,87 руб. за период 02.12.2017 г. – 14.12.2017 г.

В удовлетворении исковых требований Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 637 руб. 2015 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 386 руб. за 2015 год, пени по транспортному налогу в размере 77,70 руб. за период 1.12.2015-14.11.2016 годы, в размере 26,43 руб. за период 1.12.2012 -30.11.2015 годы, в размере 2,55 руб. за период 2.12.2016-13.12.2016 годы, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 33.91 за период 1.12.2015-14.11.2016 годы, в размере 4.89 руб. за период 1.05.2014-30.11.2015 годы 1.54 руб. за период 2.12.2016-13.12.2016 годы.

в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.В. Москалева

Подлинник решения находится

в материалах дела №а-1696/2019

в Ленинском районном суде <адрес> УР