Решение № 2А-111/2018 2А-111/2018 ~ М-87/2018 М-87/2018 от 20 мая 2018 г. по делу № 2А-111/2018

Дело № 2а-111/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Советское 21 мая 2018 года

Советский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Аксютиной Н.М.

при секретаре Роот Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Геворгяну Артаку о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным иском. Указав, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, административному ответчику в 2015 году принадлежали земельные участки, расположенные по адресу:

Земельные объекты (участки), адрес:659540, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №

Земельные объекты (участки), адрес:659540, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №

Земельные объекты (участки), адрес:659540, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №

Земельные объекты (участки), адрес:659540, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №

Земельные объекты (участки), адрес:659540, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №

Земельные объекты (участки), адрес:659540, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. 3, 23, 45, 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Расчет налога за 2015:

3169859*1,5%*12=47548 руб. (22:42:060105:199)

1853*1,5%*12=28 руб. (22:42:060105:203)

1163390* 1,5% *12=17451 руб. (22:42:060105:200)

543*1,5%*1/12=8 руб. (22:42:060105:201)

2278*1,5%*12=34 руб. (22:42:060105:202)

5965* 1,5%*12=89 (22:42:060105:204)

Недоимка за год составила:

налогов (сборов) 65158 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (66 дней) 1432,04 рублей.

Согласно учетным данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> об объектах налогообложения административному ответчику в 2015 году принадлежало следующее имущество:

Гаражи,659540, РОССИЯ, <адрес>, с Советское, <адрес>,

Здание,659540, РОССИЯ, <адрес>, с Советское, <адрес>.

В соответствии со ст.3, 23,45 НК РФ, ст.ст.1, 2, 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» 2003-1 от ДД.ММ.ГГГГ, (далее Закон) административный ответчик является плательщиком данного налога, обязан уплатить его до 1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона) и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Расчет налога за 2015:

Гараж - 309787*0,7%*1=2169 руб.

Здание – 1599620*0,7%*1=11197

Недоимка за 2015 год составила: налогов (сборов) 13366 рублей.

Расчет пени по налогу на имущество за 2015 год: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (66 дней) = 293,76 рублей.

В соответствии со ст. ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлялось налоговое уведомление № орт ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога, пени, которое так же не исполнено в срок, установленный законодательством.

До настоящего времени налог, пени административным ответчиком не уплачены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере налогов (сборов) 65158 руб. пени 1432,04 руб., по налогу на имущество за 2015 год в размере 13366 рублей, пени 293,76 рублей, всего 80249,80 рублей.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте заседания извещался надлежащим образом, просила рассмотреть дело отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежаще, причина неявки не известна.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело без участия административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст.390 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.394 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст.396 НК РФ).

Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 ГК РФ в редакции за спорный период).

В судебном заседании установлено и подтверждено выписками из ЕГРП, предоставленными Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> ФИО1 в 2015 году принадлежали на праве собственности следующие земельные участки:

Земельные объекты (участки), адрес: 659540, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №

Земельные объекты (участки), адрес:659540, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №

Земельные объекты (участки), адрес:659540, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №

Земельные объекты (участки), адрес:659540, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №

Земельные объекты (участки), адрес:659540, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №

Земельные объекты (участки), адрес:659540, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №.

Ответчик не оспаривал сумму заявленного истцом налога, пени, подлежащих оплате ответчиком. Доказательств оплаты задолженности суду не представлено.

Расчет налога проверен судом и признается правильным.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании задолженности по налогам с ответчика являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации установлен Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц».

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (ст.3 Закона).

Согласно ст.5 указанного Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ. Уплата налога производится не позднее 1 января года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности гараж по адресу: <адрес>.

Соответственно у ФИО1 имелась обязанность оплачивать налог на имущество за 2015 годы.

Как установлено в судебном заседании, налоговой инспекцией выявлено неисполнение налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.1 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае налоговое уведомление № об уплате налогов направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые периоды, за которые налогоплательщик может быть привлечен к уплате налога, определены налоговым органом в соответствии с вышеприведенными положениями налогового законодательства.

Поскольку в уведомлении указано на обязанность налогоплательщика уплатить налоги до ДД.ММ.ГГГГ, то недоимка по уплате вышеуказанных налогов должна была быть выявлена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате налогов направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах трехмесячного срока, предусмотренного п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом в требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем заявление о взыскании могло быть подано в суд общей юрисдикции до ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье в предусмотренный законом шестимесячный срок. Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Административное исковое заявление поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с п.1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком ФИО1 в судебном заседании не представлены доказательства оплаты налогов согласно реквизитам, предоставленным в налоговом уведомлении.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, пени, подлежат удовлетворению. Расчет налога проверен судом и является правильным.

Согласно ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2607,49 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Геворгяну Артаку о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, пени удовлетворить.

Взыскать с Геворгяна Артака, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 65158 (шестьдесят пять тысяч сто пятьдесят восемь) рублей, пени (за недоимку за 2015 год) в размере 1432 (одна тысяча четыреста тридцать два) рублей 04 копейки.

Взыскать с Геворгяна Артака, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 13366 (тринадцать тысяч триста шестьдесят шесть) рублей, пени (на недоимку за 2015 года) в размере 293 (двести девяносто три)рублей 76 копеек.

Взыскать с Геворгяна Артака в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 2607 (две тысячи шестьсот семь) рублей 49 копеек.

Мотивированное решение будет изготовлено 26 мая 2018 года.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Н.М. Аксютина