Решение № 2А-933/2025 2А-933/2025~М-473/2025 М-473/2025 от 4 июня 2025 г. по делу № 2А-933/2025

Дело №2а-933/2025

УИД №42RS0008-01-2025-000730-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Кемерово 04 июня 2025 года

Рудничный районный суд г. Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Магденко И.В.,

при секретаре Ривной Е.А.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО2 ФИО5 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО2 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

В обоснование иска указывают, что ФИО2 надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налогов и пени.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия) (далее - Инспекция №), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в Инспекции №

ФИО2, являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (далее - налог при УСН), не исполнил в установленный Налогового кодекса Российской Федерации срок свою обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ.

Указывают, что согласно представленной налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, подлежащая уплате, составила 98882 рублей, в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 14742,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 72832 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3624 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 7684 рублей.

Инспекцией 1434 налогоплательщику сформированы и направлены заказной корреспонденцией требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 81305,02 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16016,94 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7711,79 рублей.

В связи с неисполнением требований №, №, № налоговым органом в Отдел судебных приставов по Рудничному и Кировскому району г.Кемерово направлено для исполнения постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет имущества в соответствии со ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 105033,75 рублей.

Исполнительное производство №, возбужденное на основании постановления №, окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.3 ст.46 Федерального закона №229-ФЗ (невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, за исключением случаев, когда предусмотрен розыск).

Полагают, что недоимка по налогу при УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 98882 рублей и задолженность по соответствующей пене, включенные в постановление № могут быть признаны безнадежными к взысканию.

Просят признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по УСН с ФИО2 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в общем размере 98882 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, административный ответчик ФИО2 не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и своевременно.

Согласно ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ст.57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога или сбора, в силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствие со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 является налогоплательщиком и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д.17).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС № по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в МИФНС №, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-13), применял специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения.

Судом установлено, что административным ответчиком была подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 98882 рублей, в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 14742,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 72832 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3624 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 7684 рублей, которая уплачена не была.

В связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) обязанности по уплате налога при УСН, в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика по месту его регистрации сформированы и направлены: требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14,15,16).

До настоящего времени требования не исполнены.

В связи с отсутствием уплаты, к образовавшейся задолженности применены меры принудительного взыскания службой судебных приставов.

Согласно сведениям ОСП по Рудничному и Кировскому районам г. Кемерово (л.д.47-54) ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области, возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО2 ФИО7 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области о взыскании задолженности в размере 134442,79 руб.

В рамках исполнительного производства денежные средства на депозитный счет Отдела не поступали. ДД.ММ.ГГГГ от взыскателя поступило платежное поручение на сумму 29409,04 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено по основаниям, предусмотренным п. 3 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительный документ возвращен в адрес взыскателя.

В отношении ФИО2 ФИО8 в Отделе после ДД.ММ.ГГГГ были возбуждены исполнительные производства: № В настоящее время данные исполнительные производства находятся на исполнении.

Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ в статью 48 НК РФ внесены изменения.

В соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В рамках настоящего дела положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат применению в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.п.4, 4.1 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п.п. 3,4 ч.1 ст.46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом ч.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п.3, 4 ч.1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Исходя из взаимосвязанных положений пп.5 п.3 ст.44 и пп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Выводы об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Судом установлено, что исполнительное производство №, возбужденное на основании постановления №, окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пп.3 п.1 ст.46 Федерального закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Срок для обжалования действий судебного пристава-исполнителя и повторного предъявления судебного приказа к исполнению истек.

Повторно, после окончания исполнительного производства, налоговый орган в службу судебных приставов для исполнения не предъявлял.

Иного по делу судом не установлено.

Разрешая заявленные требования, оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, учитывая, что в судебном порядке задолженность по налогу при УСН не взыскивалась, с даты образования данной задолженности прошло более пяти лет, в связи с чем, возможность принудительного взыскания данной задолженности утрачена, суд приходит к выводу об отсутствии мер, принятых налоговым органом в установленные сроки и их системном порядке, по принудительному взысканию задолженности и наличии оснований для признания указанной задолженности по безнадежной к взысканию, что является основанием для удовлетворения административного искового заявления.

Учитывая вышеизложенное, суд полагает, что задолженность налогоплательщика по налогу при УСН за ДД.ММ.ГГГГ в размере 98882 рублей подлежит исключению из единого налогового счета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО2 ФИО9 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО2 ФИО10, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (паспорт гражданина РФ серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), в размере 98882 рублей, из которых: задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 98882 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления ДД.ММ.ГГГГ мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий: /подпись/