Решение № 2А-2126/2017 2А-2126/2017~М-1965/2017 М-1965/2017 от 9 октября 2017 г. по делу № 2А-2126/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 октября 2017 г. г. Астрахань

Трусовский районный суд г. Астрахани в составе

председательствующего судьи Курбановой М.Р.,

при секретаре Онкоровой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Т.С.М. к Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> о признании незаконным действия налогового органа,

УСТАНОВИЛ:

Т.С.М. обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> о признании незаконным действия налогового органа.

В обоснование заявленных исковых требований административный истец указал, что ДД.ММ.ГГГГ ему выдана справка № о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в которой отражены следующие задолженности: по НДС на товары, производимые на территории Российской Федерации в общей сумме 4466501 рубль 07 копеек (2290682 рубля 80 копеек - недоимка по налогу, 1715 547 рублей 27 копеек - задолженность по пеням, 460271 рубль - штраф); по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в общей сумме 367228 рублей 43 копейки (167097 рублей - недоимка по налогу, 113451 рубль 43 копейки - задолженность по пеням, 86680 рублей - штраф); по Единому социальному налогу (взносу), зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в общей сумме 19617 рублей 32 копейки (10440 рублей - недоимка по налогу, 7089 рублей 32 копейки - задолженность по пеням, 1088 рублей - штраф).

Как указывает административный истец, ДД.ММ.ГГГГ Т.С.М. был зарегистрирован МИФНС № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ гола его деятельность прекращена. В свою очередь, административный ответчик не предпринял никаких действий по уведомлению Т.С.М. о сложившейся налоговой задолженности, о которой ему стало известно в 2017 году от судебных приставов <адрес> РОСП УФССП России по <адрес>. Также указывает, что поскольку его предпринимательская деятельность прекращена в ДД.ММ.ГГГГ году, то по состоянию на 2017 год МИФНС № по <адрес> утратило возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В связи с указанным административный истец просит суд признать действия МИФНС России № по <адрес> незаконными, выразившиеся в выставлении задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам: по НДС на товары, производимые на территории Российской Федерации в общей сумме 4466501 рубль 07 копеек, из которых 1 290682 рубля 80 копеек - недоимка по налогу, 1715547 рублей 27 копеек - задолженность по пеням, 460271 рубль - штраф; по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в общей сумме 367228 рублей 43 копейки, из которых 167097 рублей - недоимка по налогу, 113451 рубль 43 копейки - задолженность по пеням, 86680 рублей - штраф; по Единому социальному налогу (взносу), зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в общей сумме 19 617 рублей 32 копейки, из которых 10440 рублей - недоимка по налогу, 7089 рублей 32 копейки - задолженность по пеням, 2088 рублей - штраф; признать сумму задолженности Т.С.М. по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам в размере 4853346 рублей 82 копейки, возможность принудительного взыскания которых МИФНС России № по <адрес> утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанность по их уплате прекращенной.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с заявленными исковыми требованиями.

Административный истец Т.С.М. в судебном заседании поддержал заявленные исковые требования в полном объёме и просил суд иск удовлетворить.

Представитель административного ответчика Е.А.А. возражал в удовлетворении исковых требований.

Рассмотрев административное исковое заявление, выслушав административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. п. 2 - 4 приведенной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее дата, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.4 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

Согласно пп.2 п.2 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются: налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статья 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела административный истец Т.С.М. с ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя. С ДД.ММ.ГГГГ в связи с изменением места жительства поставлен на учет в Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес>. С ДД.ММ.ГГГГ гола его деятельность прекращена (уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе №).

ДД.ММ.ГГГГ истцу выдана справка № о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены следующие задолженности: по НДС на товары, производимые на территории Российской Федерации в общей сумме 4466 501 рубль 07 копеек (2290682 рубля 80 копеек - недоимка по налогу, 1715 547 рублей 27 копеек - задолженность по пеням, 460271 рубль - штраф); по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в общей сумме 367228 рублей 43 копейки (167097 рублей - недоимка по налогу, 113451 рубль 43 копейки - задолженность по пеням, 86680 рублей - штраф); по Единому социальному налогу (взносу), зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в общей сумме 19617 рублей 32 копейки (10440 рублей - недоимка по налогу, 7089 рублей 32 копейки - задолженность по пеням, 1088 рублей - штраф).

Как установлено судом задолженность образовалась в результате проведения Межрайонной Инспекцией ФНС России № по <адрес> выездной налоговой проверки. Вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Во исполнение указанного решения в адрес истца выставлено требование об уплате налогов, сборов, пене, штрафов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику в срок установленный ст. 70 НК РФ, услугами почтовой связи заказными письмами.

Данные обстоятельства подтверждаются указанными требованиями реестром почтовых отправлений в виде заказных писем и списками внутренних почтовых отправлений налогового органа.

Приказом ФНС России от 19 августа 2010 года № ЯК-7-8/393 утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам, признанным безнадежными к взысканию и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Разрешая заявленные исковые требования, суд исходит из положений налогового законодательства, инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом права па принудительное изыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращения налоговой обязанности истца.

Налоговое законодательство не предоставляет суду право признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию и списывать ее и относит данную процедуру к компетенции налоговых органов, возможность признания которыми недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связана с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд. В то же время положения статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации не устанавливают-, что в судебном порядке по инициативе налогоплательщика недоимка, пени, штрафы признаются безнадежными к взысканию.

Следовательно, требования истца по своей сути направлены не на защиту и восстановление каких-либо прав, а на получение именно такого судебного акта, которым было бы установлено, что налоговый орган утратил возможность взыска-ния недоимки задолженности по налогам и пени в связи с истечением установленного срока их взыскания. Сам факт наличия у истца указанных сумм задолженности каких-либо прав и законных интересов истца не нарушает.

В связи с неисполнением Т.С.М. указанного требования ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах Т.С.М., а также ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании за счет имущества налогоплательщика.

Приказом ФНС России от 19 августа 2010 года № ЯК-7-8/393 утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам, признанным безнадежными к взысканию и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Исходя из положений налогового законодательства, инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом права на принудительное изыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращения налоговой обязанности истца.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п.6).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

До настоящего времени требования об уплате штрафов ответчиком не исполнены.

Доводы Т.С.М. о том, что он узнал о взыскиваемой задолженности только в 2017 году от судебных приставов, не принимаются судом, поскольку как установлено судом Т.С.М. был осведомлен о наличии у него задолженности в 2012 году при рассмотрении уголовного дела <адрес> районным судом <адрес>.

Довод Т.С.М. о том, поскольку он прекратил предпринимательскую деятельность в ДД.ММ.ГГГГ году, то по состоянию на 2017 год налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, являются несостоятельными, так как в соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налогов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборов, в пункте 3 данной статьи приведены основания прекращения обязанности по уплате налогов и сборов, к числу которых исключение индивидуального предпринимателя из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, не относится.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Т.С.М. к Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> о признании незаконным действия налогового органа отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Астраханский областной суд через Трусовский районный суд города Астрахани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии мотивированного решения.

Мотивированный текст решения составлен 13 октября 2017 года.

Судья М. Р. Курбанова