Решение № 2А-251/2025 2А-251/2025(2А-4682/2024;)~М-4084/2024 2А-4682/2024 М-4084/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-251/2025

Дело № 2а-251/2025

64RS0043-01-2024-007354-88


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2025 года город Саратов

Судья Волжского районного суда города Саратова Серов Д.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности в общем размере 14715,22 руб., из них: транспортный налог в размере 9000 руб.,, пени в размере 5715,22 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является собственником: транспортного средства Митсубиши аутлэндер, государственный регистрационный знак <***>.

В связи с чем административный ответчик обязан производить уплату налогов, однако свои обязательства надлежащим образом не исполняет. Оплату налогов в полном объеме не произвел, требования об уплате налога в полном объеме не выполнил, задолженность не погашена.

В связи с неоплатой суммы налогов МИФНС № 20 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Волжского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Волжского района г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов, пени. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Волжского района г. Саратова от 20.06.2024 в связи с поступившими возражениями от должника.

Ко времени обращения в суд ответчиком обязанность по оплате задолженности выполнена не была. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по оплате налогов и пени.

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Как определено в ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в том числе уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства иные данные, государственный регистрационный знак №, что подтверждается сведениями, предоставленными межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области, а также РЭО ГИБДД УМВД РФ по г. Саратову.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области административному ответчику направлено налоговое уведомление № 111825282 от 01.08.2023 о необходимости оплатить задолженность по налогам.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 3). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

В установленные сроки налоги ответчиком в полном размере уплачены не были, в связи с чем ответчику было выставлено требование № 12518 об уплате налога и пени.

Судом установлено, что ФИО1 имеющаяся задолженность по транспортному налогу за 2022 года погашена 29.10.2024 года в добровольном порядке, в связи с чем в удовлетворении требований истца в указанной части следует отказать.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов ответчику начислены пени. Пени исчислены в том числе:

694,14 руб. за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 за 296 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/12/13 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8 031,00 руб.;

489,60 руб. за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 за 103 дн. по ставке ЦБ 15/16 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 9 000,00 руб.;

1 191,87 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 за 576 дн. по ставке ЦБ 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 8 820,00 руб. (транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020) оплачен 23.10.2024;

3 176,37 руб. за период с 01.12.2015 по 12.11.2020 за 1809 дн. по ставке ЦБ 8,25/11,0/10,5/10,0/9,75/9,25/9,0/8,5/8,25/7,75/7,5/7,25/7,5/7,75/7,5/7,25/7,0/6,5/6,25/6,0/5,5/4,5/4,25 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 8 820,00 руб. (транспортный налог за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015) оплачен 13.11.2020;

163,24 руб. за период с 01.12.2015 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 за 2404 дн. по ставке ЦБ 8,25/11,0/10,5/10,0/9,75/9,25/9,0/8,5/8,25/7,75/7,5/7,25/7,5/7,75/7,5/7,25/7,0/6,5/6,25/6,0/5,5/4,5/4,25/4,5/5,0/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20,0/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 263,00 руб. (земельный налог за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015) оплачен 23.10.2024.

Отрицательное сальдо ЕНС для начисления пени обеспечено следующими мерами взыскания:

01.01.2023

Стартовая задолженность КНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2020

-7 768.00

Оплачено 23.10.2023

01.01.2023

Стартовая задолженность КНО по налогу

Земельный налог с физических лиц

01.10.2015

-263.00

Оплачено 23.10.2023

-8 031.00

24.10.2023

Уплачен ЕНП

Увеличение финансовых активов за счет операций по ЕНП

23.10.2023

8 031.00

02.12.2023

Начислен налог по расчету

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2023

-9 000.00

взыскивается в рамках настоящего административного заявления

13.03.2024

-9 000.00

В соответствии со ст. 48 РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неоплатой суммы налогов МИФНС № 20 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Волжского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Волжского района г. Саратова 20.05.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов, пени.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Волжского района г. Саратова от 20.06.2024 в связи с поступившими возражениями от должника.

Административное исковое заявление поступило в суд 11.11.2024 года.

При таких обстоятельствах суд считает, что административным истцом соблюден срок для обращения в суд.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчета со стороны административного ответчика не поступило.

Принадлежность транспортного средства являющегося объектом налогообложения, административному ответчику ФИО1 в спорный период времени, подтверждается имеющимся в материалах дела сведениями, предоставленными административным истцом и РЭО ГИБДД УМВД РФ по г. Саратову.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований в части взыскания пени в сумме 5715,22 руб.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

Руководствуясь статьями 150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить заявленные требования частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по оплате пени в размере 5715,22 руб.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение изготовлено 28.01.2025 года.

Судья Д.А. Серов