Решение № 2А-251/2025 2А-251/2025(2А-4003/2024;)~М-3349/2024 2А-4003/2024 М-3349/2024 от 10 февраля 2025 г. по делу № 2А-251/2025

Дело ..............а-251/2025(2а-4003/2024)

УИД: 26RS0..............-57


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

11 февраля 2025 года ..............

Минераловодский городской суд .............. в составе:

председательствующего судьи Шевченко О.В.,

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России .............. по .............. к ФИО3 о взыскании налогов и сборов на общую сумму 16 248 рублей 91 копейку,

установил:

Межрайонная ИФНС России .............. по .............. обратилась с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании налогов и сборов на общую сумму 16 248 рублей 91 копейку, в обоснование которого указало, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России .............. по .............. состоит в качестве налогоплательщика ФИО3, ИНН <***>.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией ответчику было направлено требование об уплате задолженности от .............. .............., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД п .............., в порядке с г. 85 НК РФ, ФИО2 в 2016-2020 годы являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией бы исчислен транспортный налог, который не оплачен в сроки, установленные налоговым законодательством.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК Р пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности п уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательство о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по транспортному налогу в размере 16 191,17 рублей, из них: за период с .............. по .............. в размере 3 261,15 рублей (по задолженность 2015 года), период с .............. по .............. в размере 3 709,88 рублей (по задолженности 201 года), за период с .............. по .............. в размере 3 156,26 рублей (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 864,48 рублей (п задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 1 920,9 рублей (по задолженности 2019 года), за период с .............. по .............. в размере 3 278,41 рублей (по задолженности 2020 года).

В отношении сумм основного долга приняты следующие судебные акты:

по обязательствам 2015, 2016 года ..............а-20-22-273/18 от .............. (мировой судья судебного участка .............. .............. и ..............);

по обязательствам 2017 года ..............а-71-22-273/19 от .............. (мировой судья судебного участка .............. .............. и ..............);

по обязательствам 2018 года ..............а-564-22-273/20 от .............. (мировой судья судебного участка .............. .............. и ..............);

по обязательствам 2019 года ..............а-51-22-273/2021 от .............. (мировой | судья судебного участка .............. .............. и ..............);

по обязательствам 2020 года ..............а-100-22-273/2022 от .............. (мировой судья судебного участка .............. .............. и ..............).

Налогоплательщик в 2018-2020 годы имел в собственности земельный участок, в связи с чем, Инспекцией, произведено начисление земельного налога, суммы исчисленного налога не оплачивались в сроки, установленные налоговым законодательством.

В связи с тем, что сумма налогов не оплачена, налогоплательщику начислена:

пеня по земельному налогу в размере 57,74 рублей, из них за период с .............. по .............. в размере 20,32 рублей (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 23,60 рублей (по задолженности 2019 года), за период с .............. по .............. в размере 13,82 рублей (по задолженности 2020 года).

Суммы основного долга обеспечены судебными актами:

по обязательствам 2018 года ..............а-564-22-273/20 от .............. (мировой судья судебного участка .............. .............. и ..............);

по обязательствам 2019 года ..............а-51-22-273/2021 от .............. (мировой судья судебного участка .............. .............. и ..............);

по обязательствам 2020 года ..............а-100-22-273/2022 от .............. (мировой судья судебного участка .............. .............. и ..............).

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые уведомления об уплате налогов .............. от .............., .............. от .............., .............. от .............. .............. от 22.04.2020.............. от .............., .............. от .............. направлены почтой, уведомления.

Срок хранения реестров почтовых отправлений в соответствии с приказом ФНС России от .............. N ЕД-7-10/952@ составляет 4 года, следовательно, почтовые реестры к требованиям и уведомлениям 2016-2019 года подлежали уничтожению, о чем] составлены акты о выделении к уничтожению объектов хранения.

В связи с не поступлением в срок сумм пени, Инспекция в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69. 70 НК РФ направила требование от .............. .............., которое не погашено.

Мировому судье судебного участка № 2 .............. и .............., Инспекцией было направлена заявление о вынесении судебного приказа.

.............. мировым судьей вынесен судебный приказ ..............a-264-22-273/2022, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от ..............)

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Просит взыскать с ФИО3 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 16 248,91 рублей.

Административный истец – Межрайонная инспекция ФНС России .............. по .............. надлежащим образом уведомлены о рассмотрении дела, представителя для участия в судебном заседании не направил, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Административный ответчик – ФИО3, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки суду не представил, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявлял, возражений относительно доводов административного истца не представил. О времени и месте рассмотрения дела ответчик ФИО3 неоднократно извещался по известному суду адресу: .............., соответствующему сообщению ОВМ ОМВД России по Минераловодскому городскому округу, согласно которому ФИО3 зарегистрирован по вышеуказанному адресу с .............. по настоящее время. Судебная корреспонденция вернулась в суд с отметкой «истек срок хранения». Иными данными о месте регистрации (жительстве/пребывания) ФИО3 суд не обладает.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд признает явку в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика не обязательной и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив позиции сторон, исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении и возражениях, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО3, .............., состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России .............. по ...............

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК Р пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности п уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательство о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по транспортному налогу в размере 16 191,17 рублей, из них: за период с .............. по .............. в размере 3 261,15 рублей (по задолженность 2015 года), период с .............. по .............. в размере 3 709,88 рублей (по задолженности 201 года), за период с .............. по .............. в размере 3 156,26 рублей (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 864,48 рублей (п задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 1 920,9 рублей (по задолженности 2019 года), за период с .............. по .............. в размере 3 278,41 рублей (по задолженности 2020 года), пеня по земельному налогу в размере 57,74 рублей, из них за период с .............. по .............. в размере 20,32 рублей (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 23,60 рублей (по задолженности 2019 года), за период с .............. по .............. в размере 13,82 рублей (по задолженности 2020 года).

В соответствии со ст. 357 НК РФ. налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. .............. «О транспортном налоге» ..............-кз от .............. определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортам средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии законодательством Российской Федерации (и. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляете налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспорты средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

С .............. вступил в силу Федеральный закон от .............. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж- это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС плательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 16 248 рублей 91 копейка. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет – 16 248 рублей 91 копейка.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК PФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи заявления о выдачи судебного приказа обязанности налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации не прекращена, что подтверждается учетными данными.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определениях об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по пени от .............. .............., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № .............. с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка № .............. от .............. судебный приказ ..............а-264-22-273/2022 от .............. в отношении ответчика отменен.

Административный иск подан инспекцией в Минераловодский городской суд .............. .............. (согласно штемпелю на конверте), то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.

Каких-либо возражений относительно расчета спорной задолженности административным ответчиком в суд не представлено, как не представлено им и доказательств ее уплаты.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, а также тот факт, что, обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, административный истец преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

При таких обстоятельствах, с ответчика ФИО3 подлежит взысканию задолженность на общую сумму 16 248 рублей 91 копейка.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с ФИО3 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России .............. по .............. к ФИО2, ИНН .............. (.............. ода рождения, уроженца .............., паспорт .............. от .............., зарегистрированного по адресу: ..............) – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 сумму пеней в размере 16 248,91 руб., из них:

пеня по транспортному налогу в размере 16 191,17 рублей; пеня по земельному налогу в размере 57,74 рублей.

Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей. (..............).

Решение может быть обжаловано в ..............вой суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Минераловодский городской суд.

Мотивированное решение суда изготовлено ...............

Судья О.В. Шевченко