Решение № 2А-63/2019 2А-63/2019~М-33/2019 М-33/2019 от 13 мая 2019 г. по делу № 2А-63/2019

Дело № 2а-63/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Целинное 14 мая 2019 года

Целинный районный суд Алтайского края в составе судьи Сидоровой Н.А.

при секретаре Иконниковой В.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательному медицинскому, пенсионному страхованию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании по реквизитам, указанным в требовании, недоимки по страховым взносам за период с <дата> по <дата> в размере: по ОПС - 19 356 рублей 48 копеек, по ОМС - 3 796 рублей 84 копейки; недоимки по страховым взносам за период с <дата> по <дата> в размере: по ОПС - 14 970 рублей 97 копеек, по ОМС - 2 936 рублей 61 копейка, всего в размере 41 060 рублей 90 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов с 01.01.2017 года осуществляют налоговые органы.

<дата> осуществлена регистрация ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно ст. 5 Федерального закона РФ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон РФ № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

<дата> ФИО1 прекратил свою деятельность в связи с принятием им соответствующего решения. В настоящий момент он состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, в качестве физического лица.

В соответствии со ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона (статья 16 федерального закона № 212-ФЗ).

Недоимка по ОПС за период с <дата> по <дата> составила:

МРОТ (6204,00 х 26,0 % х 12 месяцев) + (6204,00 х 26,0 %: 31х 0 дней в неполном месяце) = 19 356,48 рублей.

Недоимка по ОМС за период с <дата> по <дата> составила:

МРОТ (6204,00 х 5,1 % х 12 месяцев) + (6204,00 х 5,1% : 31 х 0 дней в неполном месяце) = 3 796, 84 рублей.

Административному ответчику направлялось требование <номер> от <дата> о необходимости оплатить задолженность по страховым взносам и пени в срок до <дата>, однако, ФИО1 не была произведена оплата в вышеуказанный срок.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. федерального закона от <дата> № 401-ФЗ). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Недоимка по ОПС за период с <дата> по <дата> составила:

МРОТ (7500,00 х 26,0 % х 7 месяцев) + (7500,00 х 26,0 % : 31 х 21 дней в неполном месяце) = 14 970, 97 рублей.

Недоимка по ОМС за период с <дата> по <дата> составила: МРОТ (7500,00 х 5,1 % х 7 месяцев) + 7500,00 х 5,1% : 31 х 21 дней в неполном месяце) = 2936,61 рублей.

Административного ответчику направлялось требование <номер> от <дата> о необходимости оплатить задолженность по страховым взносам и пени в срок до <дата>, однако, административным ответчиком не была произведена оплата в вышеуказанный срок. Требования не обжалованы. До настоящего времени задолженность ФИО1 не уплачена.

<дата> мировым судьей судебного участка Целинного района Алтайского края было вынесено определение об отмене судебного приказа. В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще и своевременно, просит рассмотреть дело в его отсутствие, с направлением копии решения суда в адрес административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства был извещен надлежаще и своевременно, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не просил. Присутствуя в судебном заседании, состоявшемся <дата>, пояснил, что исковые требования не признает, так как не осуществляет предпринимательскую деятельность с 2005 года, однако, запись о прекращении деятельности в качестве ИП была внесена в Единый государственный реестр <дата>.

Учитывая характер спорных правоотношений, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не гражданско-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.

До 01 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон о страховых взносах). С 01 января 2017 года отношения по установлению, введению и взиманию страховых взносов регламентируются Налоговым кодексом Российской Федерации. Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования переданы налоговым органам.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона о страховых взносах, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона о страховых взносах плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона о страховых взносах, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 данного Федерального закона, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 16 Закона (ст. 14, ст. 16 Закона о страховых взносах).

Согласно ст. 18 Закона о страховых взносах плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1); в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам, пени в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (часть 2).

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. федерального закона от 30.11.2016 года № 401-ФЗ). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Постановления налоговых органов о взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика, а также судебные приказы являются исполнительными документами, названными в п.п. 2, 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов.

<дата> ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от <дата><номер> (акт выявления недоимки у налогоплательщика датирован <дата>), которым предложено в срок до <дата> уплатить задолженность по страховым взносам за отчетный период <дата> в размере 23153,33 рублей.

Также ФИО1 в установленный срок направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от <дата><номер>, которым предложено в срок до <дата> уплатить задолженность по страховым взносам за отчетный период 2017 года в размере 17 907,58 рублей.

Приказом мирового судьи судебного участка Целинного района от <дата> с ФИО1 взыскана, в том числе, задолженность по страховым взносам за 2016 год в размере 23 153,33 рублей, а также задолженность по страховым взносам за 2017 год в размере 17 907,58 рублей.

Согласно расчету, представленному административным истцом, недоимка по ОПС за период с <дата> по <дата> составила:

МРОТ (6204,00 х 26,0 % х 12 месяцев) + (6204,00 х 26,0 %: 31х 0 дней в неполном месяце) = 19 356,48 рублей.

Недоимка по ОМС за период с <дата> по <дата> составила:

МРОТ (6204,00 х 5,1 % х 12 месяцев) + (6204,00 х 5,1% : 31 х 0 дней в неполном месяце) = 3 796, 84 рублей.

Недоимка по ОПС за период с <дата> по <дата> составила:

МРОТ (7500,00 х 26,0 % х 7 месяцев) + (7500,00 х 26,0 % : 31 х 21 дней в неполном месяце) = 14 970, 97 рублей.

Недоимка по ОМС за период с <дата> по <дата> составила: МРОТ (7500,00 х 5,1 % х 7 месяцев) + 7500,00 х 5,1% : 31 х 21 дней в неполном месяце) = 2936,61 рублей.

Таким образом, общая сумма недоимки, подлежащая взысканию с административного ответчика, составила 41 060 рублей 90 копеек.

При обращении для принудительного взыскания недоимки по налогам налоговому органу изначально необходимо направить заявление о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи, а в случае его отмены обратиться в адрес федерального суда с административным исковым заявлением.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно сведениям, указанным в определении об отмене судебного приказа от <дата>, судебный приказ был вынесен <дата>, то есть в сроки, установленные действующим законодательством РФ.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из изложенного, в связи с тем, что судебный приказ был отменен <дата>, административный истец в срок до <дата> имел право обратиться в адрес федерального суда с административным исковым заявлением. Согласно штампа входящей корреспонденции, административное исковое заявление к ФИО1 поступило в адрес Целинного районного суда <дата>, то есть в установленный законодательством РФ срок.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании с него недоимки по обязательному медицинскому, пенсионному страхованию за период с <дата> по <дата>, а также за период <дата> по <дата> в общей сумме 41 060 рублей 90 копеек нашли свое подтверждение в судебном заседании, основаны на законе и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю по реквизитам, указанным в требовании, недоимку по страховым взносам за период с <дата> по <дата>: по ОПС - 19 356 рублей 48 копеек, по ОМС - 3 796 рублей 84 копейки; недоимку по страховым взносам за период с <дата> по <дата> в размере: по ОПС - 14 970 рублей 97 копеек, по ОМС - 2 936 рублей 61 копейка, всего в размере 41 060 рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1 431 рубль 83 копейки в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Целинный районный суд Алтайского края в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 19.05.2019 года.

Судья подпись