Решение № 2-115/2024 2-115/2024(2А-1578/2023;)~М-1541/2023 2А-1578/2023 М-1541/2023 от 12 февраля 2024 г. по делу № 2-115/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2024 года дело № 2-115/2024

УИД 43RS0034-01-2023-001957-96

Слободской районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Черных О.В.,

при секретаре Вычегжаниной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Слободском Кировской области дело по иску УФНС России по Кировской области к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в порядке наследования,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с иском к ФИО3, указав в обоснование, что последняя является наследником налогоплательщика ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц. В 2010, 2011 годах ФИО1 имел в собственности недвижимое имущество в виде 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>. Налоговым органом рассчитана сумма налога на имущество физических лиц за 2011 год в размере 170 рублей 24 копейки, которая подлежала уплате не позднее 01 ноября 2012 года. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №. Кроме того, в соответствии с названным налоговым уведомлением по состоянию на 23 мая 2012 года у налогоплательщика имелась недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2010 год в размере 45 рублей 72 копейки. Общая сумма задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц составила 215 рублей 96 копеек. В установленный законом срок указанная сумма налога не уплачена. При этом в связи со смертью налогоплательщика ФИО1 требование об уплате налога на имущество физических лиц в адрес последнего направлено не было. Также налоговым органом был пропущен срок направления требования об уплате данного налога в адрес ФИО3 На основании изложенного УФНС России по Кировской области просит суд взыскать в порядке наследования с ФИО3 в доход государства остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2010, 2011 годы в размере 215 рублей 96 копеек.

Представитель истца УФНС России по Кировской области, извещенного о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, в суд не явился, согласно исковому заявлению, представитель истца по доверенности ФИО4 просил дело рассмотреть в отсутствие их представителя.

Ответчик ФИО3, извещенная о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, в суд не явилась, письменный отзыв на иск не представила, отложить рассмотрение дела не просила.

В соответствии со статьей 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 400, пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2010, 2011 годах имел в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения, в виде 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

Налоговым органом была исчислена сумма подлежащего уплате ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2011 год в размере 170 рублей 24 копейки.

В соответствии со статьей 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02 декабря 2013 года № 334-ФЗ) налог на имущество физических лиц за 2010, 2011 годы подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

Однако сумма налога на имущество физических лиц за 2011 год в установленный законом срок уплачена не была. При этом, как следует из налогового уведомления № (л.д.3), по состоянию на 23 мая 2012 года за налогоплательщиком ФИО1 числилась недоимка по данному налогу за 2010 год в размере 45 рублей 72 копейки.

Установлено, что ФИО1 умер ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35).

Из материалов наследственного дела № (л.д.46-54) следует, что наследником ФИО1 по закону первой очереди является его мать ФИО3 по заявлению которой нотариусом Слободского нотариального округа Кировской области ФИО2 было выдано 04 марта 2013 года свидетельство о праве на наследство по закону в виде 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>.

Право собственности на 1/2 долю в праве на указанное жилое помещение было зарегистрировано за ФИО3 28 августа 2013 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 25 января 2024 года (л.д.37).

В соответствии с пунктом 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно пункту 1 статьи 1152 ГК РФ, для приобретения наследства наследник должен его принять.

Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство (пункт 1 статьи 1153 ГК РФ).

Таким образом, исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что ФИО3 приняла наследство умершего ФИО1

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

При этом пунктом 2 статьи 15 НК РФ предусмотрен налог на имущество физических лиц.

Согласно положениям статьи 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества. Следовательно, ФИО3 может отвечать по долгам наследодателя ФИО1 в пределах стоимости перешедшего к ней наследственного имущества.

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону от 04 марта 2013 года, кадастровая стоимость квартиры по адресу: <адрес> по состоянию на 29 июля 2012 года составляла 340471 рубль, соответственно, 1/2 доля в праве на данное жилое помещение – 170235 рублей 50 копеек.

Таким образом, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2010, 2011 годы в размере 215 рублей 96 копеек не превышает стоимость наследственного имущества.

При этом материалами дела установлено, что указанная задолженность до настоящего времени не погашена.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 16 ноября 2011 года № 321-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

При этом в силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 324-ФЗ) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из приведенных выше положений правовых норм следует, что срок принудительного взыскания задолженности по уплате налога на имущество физических лиц включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в суд, в том числе после отмены судебного приказа.

Следовательно, указанный срок для взыскания суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц является пресекательным и подлежит применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.

Как следует из искового заявления и подтверждается материалами дела, в связи со смертью налогоплательщика ФИО1 требование об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2010, 2011 годы в адрес последнего не направлялось. Не направлялось такое требование и ответчику ФИО3

При этом, доказательств обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2010, 2011 годы суду также не представлено.

С настоящим иском о взыскании с ответчика ФИО3 такой задолженности истец обратился в суд посредством почтовой связи только 23 ноября 2023 года, то есть за пределами установленного законом пресекательного срока.

Таким образом, налоговым органом нарушены порядок и срок принудительного взыскания перешедшей по наследству недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2010, 2011 годы в размере 215 рублей 96 копеек.

Указанная задолженность, возникшая до 01 января 2015 года, в силу положений части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» по сути является безнадежной к взысканию.

При таких обстоятельствах, поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2010, 2011 годы, суд не находит правовых оснований для взыскания с ответчика ФИО3 в порядке наследования после умершего ФИО1 задолженности по данному налогу в размере 215 рублей 96 копеек, а потому в удовлетворении иска УФНС России по Кировской области следует отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 98 ГПК РФ, поскольку в удовлетворении иска УФНС России по Кировской области отказано, государственная пошлина с ответчика ФИО3 взысканию не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

УФНС России по Кировской области отказать в удовлетворении иска к ФИО3 (паспорт гражданина Российской Федерации серия <данные изъяты> о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2010, 2011 годы в размере 215 рублей 96 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Слободской районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья подпись О.В. Черных

Мотивированное решение суда составлено 20 февраля 2024 года.