Решение № 2А-1478/2019 2А-1478/2019~М-1432/2019 М-1432/2019 от 2 июля 2019 г. по делу № 2А-1478/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июля 2019 г. г. Новомосковск

Новомосковский городской суд Тульской области в составе председательствующего Кондратьева С.Ф.,

при секретаре Колосовой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1478/2019 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени за его несвоевременную уплату в размере <данные изъяты>, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и пени за его несвоевременную уплату в сумме <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты>, поскольку последний в соответствии со ст.ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса РФ, имел обязанность по уплате данных видов налога.

Налогоплательщику были направлены уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, которые добровольно не исполнены.

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ ФИО1 были направлены требования об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые налогоплательщиком в установленные в требованиях сроки не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области не явился, о месте и времени его проведения извещен судом надлежащим образом. В письменном заявлении начальник инспекции ФИО2 просил восстановить пропущенный процессуальный срок.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, о месте и времени его проведения извещен судом надлежащим образом, заявлений, возражений, ходатайств не поступило.

На основании ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, ходатайство о восстановлении срока на обращение с административным иском в суд, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также предусматривают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ были зарегистрированы следующие транспортные средства:

легковой автомобиль марки УАЗ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 128 л.с.;

квадроцикл марки CAN-AM <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 61,18 л.с.;

легковой автомобиль марки Ниссан <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 171 л.с.;

легковой автомобиль марки RENAULT <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 102 л.с.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статей 389, 390, 391 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании ст. 397 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно имеющимся в материалах дела данным, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником следующих земельных участков:

кадастровый номер №, (доля в праве <данные изъяты>), кадастровой стоимостью <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый номер №, кадастровой стоимостью <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый номер №, (доля в праве <данные изъяты>), кадастровой стоимостью <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст.ст. 404, 405 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 г. Налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником 2 зданий:

-жилой дом (доля в праве <данные изъяты>), кадастровый номер №, кадастровой стоимостью <данные изъяты>, адрес (местоположение): <адрес>;

-нежилое помещение - коровник, кадастровый номер №, кадастровой стоимостью <данные изъяты>, адрес (местоположение): <адрес>.

Таким образом, в силу статей 357, 388, 400 Налогового кодекса РФ, ФИО3 являлся плательщиками вышеуказанных видов налога.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате, в том числе, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (л.д. 16-17).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области налоговым уведомлением №, ФИО1 был произведен перерасчет, в том числе, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, размер которого составил <данные изъяты> (л.д. 18).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> (л.д. 23-24).

В установленный законом срок ФИО1 вышеуказанная задолженность по налогам уплачена не была.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, были начислены пени на недоимку по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, недоимку по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (л.д. 14, 20-21).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области ФИО1 было направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> (л.д. 13, 15).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области ФИО1 было направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> (л.д. 19, 22).

После частичной оплаты ФИО1 задолженности по налогам и пени по требованиям № и №, размер задолженности составляет:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени за его несвоевременную уплату в размере <данные изъяты>,

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и пени за его несвоевременную уплату в сумме <данные изъяты>,

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и пени за его несвоевременную уплату в сумме <данные изъяты>,

по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты>,

а всего <данные изъяты>.

До настоящего времени ФИО1 задолженность по требованиям № и № в полном объеме не уплачена.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно разъяснениям, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, налога на доходы физических лиц, и пени за несвоевременную уплату налогов в сумме <данные изъяты>, Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требований № (ДД.ММ.ГГГГ) и № (ДД.ММ.ГГГГ).

Определением мирового судьи судебного участка № 31 Новомосковского судебного района Тульской области от 25.02.2019 Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, налогу на доходы физических лиц, и пени с ФИО1, в связи с пропуском установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ срока для взыскания недоимки по транспортному налогу. Указанное определение Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области не обжаловалось.

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с административным искровым заявлением о взыскании с административного ответчика транспортного налога и пени по требованиям № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48, пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, а поскольку в данном случае такое определение мировым судьей не выносилось, положения абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ к спорным правоотношениям не могут быть применены.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области был нарушен срок обращения в суд с административным иском, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока.

Предусмотренный законом шестимесячный срок обращения налогового органа в суд, является публичным и может применяться без заявления административного ответчика.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Однако достоверных и достаточных доказательств уважительности причин пропуска срока для обращения в суд, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным истцом не представлено, следовательно, оснований для его восстановления у суда не имеется.

При этом, суд учитывает, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, оценив представленные доказательства с учетом положений ст. 84 КАС РФ, учитывая тот факт, что административным истцом пропущен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и оснований для его восстановления не имеется, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи жалобы в Новомосковский городской суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 08 июля 2019 г.

Председательствующий