Решение № 2А-1123/2025 2А-1123/2025~М-997/2025 М-997/2025 от 18 ноября 2025 г. по делу № 2А-1123/2025

УИД 37RS0020-01-2025-001475-41

Дело № 2а-1123/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Ильинское-Хованское Ивановской области 5 ноября 2025 года

Тейковский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Гусевой Е.Е.,

при секретаре Илюшиной Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование налог за 2020 год – <данные изъяты>., за 2021 год- <данные изъяты> страховым взносам на обязательное медицинское страхование налог за 2020 год – <данные изъяты>., за 2021 год- <данные изъяты>.; пени на задолженность 2020-2021 в сумме <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб.. Кроме того, заявляет о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания недоимки по страховым взносам и пени.

В обоснование требования о взыскании недоимки указывает, что ФИО1 был поставлен на учет, как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в налоговом органе по месту жительства в период с 31.03.2017 года по 27.01.2021 года.

В установленный законодательством срок, в нарушение требований абз.2 пп.1 п.1 ст. 419, абз. 2 п.1 ст. 52, п.1 ст. 432, пп.1 п. 3.4 ст. 23, ст. 430, п.2 ст. 432, п.5 ст. 432 НК РФ административный ответчик налог по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020, 2021 г.г. не уплатил.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 25.01.2021 года № 3668 на сумму налога по страховым взносам за 2020 год в размере <данные изъяты>., срок исполнения требования 17.02.2021 года, от 08.04.2021 года № 86277 на сумму по страховым взносам за 2021 год в размере <данные изъяты>., срок исполнения требования до 01.06.2021 года, однако, ввиду истечения срока хранения реестров почтовой корреспонденции, составляющего 4 года, предоставить реестры отправки вышеуказанных требований не могут предоставить.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налог, налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки в соответствии со ст. 75 НК РФ.

До настоящего времени требования не исполнены.

Задолженность в отношении административного ответчика в Управление принята 18.08.2025 года из МИФНС России № 51 по г. Москве, которой меры принудительного взыскания к нему не применены

В соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности при формировании начального сальдо ЕНС от 01.01.2023 года из его состава была исключены задолженность в целях соблюдения положений подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ по следующим недоимкам в «просроченную»:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Налог за 2020 год – <данные изъяты>., за 2021 год – <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование

Налог за 2020 год – <данные изъяты>., за 2021 год - <данные изъяты>

- пени на задолженность 2020-2021 годы в сумме <данные изъяты>

Оснований заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока административный истец не приводит, указывает на тот факт, что задолженность в отношении административного ответчика в Управлении принята 18.08.2025 года из МИФНС России №51 по г. Москве.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в связи с территориальной удаленностью ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, о чем указал в административном иске.

Административный ответчик – ФИО1 извещался о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации, судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой «по истечении срока хранения».

В силу статьи 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки ответчика. Явка административного ответчика и административного истца в судебное заседание обязательной не признавалась.

Учитывая положения ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотрение административного дела в отсутствии сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив доказательства, имеющиеся в деле, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п. п. 1 п. 1 ст. 23 НКРФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2020 года, <данные изъяты> за расчетный период 2021 года; плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2020 года, <данные изъяты> за расчетный период 2021 года.

В соответствии с ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в связи с чем был поставлен на учет в МИФНС №23 по Московской области в период с 31.03.2017 года по 27.01.2021 года, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ.

Требованиями № 3668 от 25.01.2021 года, № 86277 от 08.04.2021 года ФИО1 уведомлялся о наличии задолженности на сумму налога по страховым взносам за 2020 год в размере <данные изъяты>., срок исполнения требования 17.02.2021 года, на сумму по страховым взносам за 2021 год в размере <данные изъяты>., срок исполнения требования до 01.06.2021 года. Документы, подтверждающие направление требований, суду не представлены.

В соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности при формировании начального сальдо ЕНС от 01.01.2023 года из его состава была исключены задолженность в целях соблюдения положений подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ по следующим недоимкам в «просроченную»:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

налог за 2020 год – 32448 руб., за 2021 год – <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование

налог за 2020 год – <данные изъяты> за 2021 год - <данные изъяты>.;

- пени на задолженность 2020-2021 годы в сумме <данные изъяты>

Требования административного истца к ФИО1 не исполнены до настоящего времени, что административным ответчиком не оспорено.

Таким образом, судом бесспорно установлено, что обязанность по своевременной уплате налогов и сборов ФИО1 не выполнена.

Вместе с тем, налоговое законодательство и Кодекс административного судопроизводства РФ устанавливает специальные сроки для обращения в суд за взысканием неуплаченных налогов и сборов.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Абзацем 6 части 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

По требованию от 25.01.2021 года со сроком уплаты 17.02.2021 года, от 08.04.2021 года со сроком уплаты 01.06.2021 года, три года истекло соответственно 17.02.2024 года, 01.06.2024 года, то есть с административным иском налоговый орган должен был обратиться не позднее 17.02.2024 года и 01.06.2024 года, тогда как, административный иск подан 24.09.2025 года, то есть спустя более 1,5 лет с момента истечения процессуального срока, установленного ст. 48 НК РФ, для самого раннего требования.

Представитель административного ответчика ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении срока, суд приходит к следующему.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

По правилам частей 5, 6, 7 статьи 219 КАС РФ причины пропуска установленного срока обращения в суд выясняются в судебном заседании, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено. То обстоятельство, что административный ответчик состоял на учете в УФНС по г. Москве и задолженность в отношении ФИО1 в Управлении принята 18.08.2025 года, нельзя признать уважительными причинами пропуска срока.

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

По убеждению суда, административным истцом в настоящем деле не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд в установленные сроки, и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока. При этом суд отмечает, что срок в рассматриваемом деле пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020 и 2021 годы, а также пени в настоящем деле у суда не имеется, а оснований для восстановления срока не установлено.

При указанных обстоятельствах основания для взыскания недоимки по налогу отсутствуют.

Согласно п. п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с п. п. 2 п. 2 данной статьи органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются: налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора.

В п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Таким образом, следует признать факт утраты УФНС России по Ивановской области возможности взыскания с ФИО1 задолженности за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование (с учетом пени), в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Исходя из изложенного, учитывая, что пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска, суд приходит к выводу об оставлении искового заявления УФНС по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам оставить без удовлетворения.

Признать факт утраты права взыскания Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области с ФИО1, <данные изъяты>, (ИНН № задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и 2021 годы, на обязательное медицинское страхование за 2020 и 2021 годы, пени на задолженность в общей сумме <данные изъяты> рублей, а обязанность ФИО1 по уплате прекращенной.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Е. Гусева

Мотивированное решение изготовлено 19 ноября 2025 года.