Решение № 2А-1415/2024 2А-1415/2024~М-794/2024 М-794/2024 от 12 августа 2024 г. по делу № 2А-1415/2024

Дело № 2а-1415/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 августа 2024 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Бурше Р.С.

при секретаре судебного заседания Быстровой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 1044 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 49950 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в размере 4338 руб. 79 коп., а всего 55332 руб. 79 коп.

В обоснование заявленных требований, со ссылками на положения ст. ст. 19, 124, 175, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. ст. 32, 48, 52, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, Закон Тверской области № 75-ЗО от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области» указано, что ответчик владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях, в связи с чем ему в соответствии с гл. 32 НК РФ начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1044 рублей со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2023 (за объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; за объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенный по адресу: г. <адрес> Также ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в размере 49950 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2023 (за автомобиль Инфинити FX37, г.р.з. № рег.). В связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов, сборов и страховых взносов, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК ФИО1 начислены пени в размере 4338 руб. 79 коп. Налогоплательщику направлены налоговое уведомление № 78820345 от 27.07.2023 и требование № 1374 по состоянию на 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим способом о дате и времени рассмотрения дела, ходатайств об отложении не представили.

Суд в порядке ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, извещённого надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 3. ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст. 57 Конституции Российской Федерации, и в соответствии с ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2, п. 3, п. 4 ст. 403 НК РФ в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная, с даты начала применения, для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 406 НК РФ закреплен порядок исчисления налоговой ставки.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с чем, произошел переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, с применением единого налогового счета.

В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из письменных материалов дела, ФИО1 в 2022 году владела следующим недвижимым имуществом: квартирой по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № квартирой по адресу: <адрес> с кадастровым номером №.

Также ФИО1 в 2022 году являлась собственником транспортного средства: Инфинити FX37, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион (дата регистрации права собственности - 21.07.2015 по настоящее время).

Налоговым органом рассчитана сумма налога на имущество и транспортного налога, подлежащих к уплате за 2022 год в отношении вышеуказанных объектов недвижимости и транспортного средства, и направлено налоговое уведомление № 78820345 от 24.07.2023.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и транспортного налога административному ответчику направлено требование № 1374 от 25.05.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу с физических лиц, пени, со сроком исполнения обязательств до 20.07.2023, которое административным ответчиком было получено 05.06.2023.

Требование об уплате административным ответчиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени не исполнено.

Административным истцом были приняты меры о взыскании задолженности путем обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 72 Тверской области, 05.02.2024 вынесено определение по делу № 9А-49/2023, которым УФНС России по Тверской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пеням, по причине того, что заявление о выдаче судебного приказа поступило к мировому судье за пределами сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

26.03.2023 года административный истец обратился в Московский районный суд г. Твери с исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок уплаты по Требованию №1374 от 25.05.2023 установлен до 20 июля 2023 года.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК ПФ налоговый орган вправе обратиться в суд обей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло 3 года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ не превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением об взыскании задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 000 рублей.

Таким образом, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ предельный срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности 22.01.2024

Из материалов дела следует, что 12.08.2023 налоговым органом сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 84, мировым судьей судебного участка № 72 вынесен судебный приказ от 29.08.2023 по делу № 2а-2131/2023.

С учетом требований пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, предельный срок для обращения с заявление о взыскании задолженности 01.07.2024, административное исковое заявление направлено в Московский районный суд г. Твери 26.03.2024.

Таким образом, процессуальный срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени налоговым органом не пропущен.

На момент предъявления настоящего административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени, срок для обращения с административным исковым заявлением в суд, административным истцом соблюдены.

Расчеты сумм налогов и пени, подлежащих уплате административным ответчиком, объективно подтверждается представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, требования административного истца являются законными и обоснованными.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Тверь взыскивается госпошлина в сумме 1859 руб. 98 коп., исчисленная в соответствии с требованиями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, имеющей паспорт гражданина Российской Федерации №, выданный 27.05.2022 ОВМ МОП УМВД по г. Твери, задолженность налогу на имущество за 2022 год в размере 1044 (одна тысяча сорок четыре) рубля; по транспортному налогу за 2022 год в размере 49950 (сорок девять тысяч девятьсот пятьдесят) руб., пени за несвоевременную оплату налога в размере 4338 (четыре тысячи триста тридцать восемь) руб. 79 коп., а всего 55 332 (пятьдесят пять тысяч триста тридцать два) руб. 79 коп.

Получатель:

ИНН <***> КПП 770801001 УФК по Тульской области

(Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Расчетный счет: <***>

Казначейский счет: 03100643000000018500

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК: 017003983

УИН: №

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, имеющей паспорт гражданина Российской Федерации №, выданный 27.05.2022 ОВМ МОП УМВД по г. Твери, государственную пошлину в областной бюджет Тверской области в размере 1859 (одна тысяча восемьсот пятьдесят девять) руб. 98 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Московский районный суд г. Твери в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13.08.2024.

Судья Р.С. Бурше