Решение № 2А-317/2021 2А-317/2021~М-247/2021 М-247/2021 от 25 июля 2021 г. по делу № 2А-317/2021

1

Дело № 2а – 317/2021

УИД 42RS0038-01-2021-000572-55


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Белово 26 июля 2021 года

Судья Беловского районного суда Кемеровской области Луцык И.А.,

при секретаре Мифтаховой Е.В.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛА:

Административный истец МИФНС России № 3 обратился в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Кемеровской области. В соответствии со ст.22.4 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» ФИО1 была исключена из ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст. 18.1 НК РФ Российской Федерации установлены страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

На основании п.9 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате страховых взносов распространяется и на плательщиков страховых взносов по правилам, предусмотренным п. 1 указанной статьи.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В пп.4, пп.5 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, установлено, что в обязанности плательщика страховых взносов также входит представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов и сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета.

Должник в соответствии со ст. 419 НК РФ в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, должник на дату прекращения деятельности должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2017-2019 год из них:

- недоимку на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 – 55899 руб.;

- недоимку на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 – 12724 рубля.

В связи с тем, что плательщик страховых взносов своевременно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пеня.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В силу п. 4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, должник обязан уплатить пени за несвоевременную уплату страховых взносов из них:

-на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 - 2057,86 руб.

-на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 -403,67 руб..

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику по почте было направлено требование об уплате налога и пени № от 22.01.2018 со сроком уплаты до 09.02.2018, № от 25.01.2019 со сроком уплаты до14.02.2019, № от 16.01.2020 со сроком уплаты до 06.02.2020.

На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Статьей 400 НК РФ определено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Имущество может находиться как в общей долевой собственности нескольких физических лиц, так и в общей совместной собственности.

Ответчик является владельцем недвижимого имущества, в связи, с чем налогоплательщик обязан уплачивать налог на имущество физических лиц.

Имущество расположено по адресу, согласно приложениям.

Статьей 23 Налогового Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Объектами налогообложения по налогу на имущество являются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, которая определяется органами технической инвентаризации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 части первой НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении п.п. 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок. В связи с этим, в соответствии со ст. 75 НК РФ, плательщику была начислена пеня в размере 14,93 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Объектом налогообложения (в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ) признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Статья 390 Налогового кодекса РФ, предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьями 394, 397 Налогового кодекса РФ налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ответчик является плательщиком земельного налога, так как согласно выписке из государственного кадастра недвижимости - кадастрового паспорта земельного участка, представленного Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Кемеровской области в 2015-2017г. обладал земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, согласно приложениям.

Согласно п. 5 Постановления Совета народных депутатов от 27.10.2005 № 37/103 «Об установлении земельного налога на территории Беловского городского округа «город Белово», налоговая ставка в отношении указанного земельного участка составляет 0,30%.

На основании ст. 396 Налогового кодекса РФ налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2015-2017г., в связи с тем, что сумма налога была уплачена не в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему была начислена пеня в размере 8,09 руб.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ и с п. 5 ст.1 Федерального закона от 23.11.2015 №320-Ф3 «О внесении изменений в часть 2 НК РФ» физические лица уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный статьей 52 НК РФ срок, налогоплательщику по почте были направлены налоговые уведомления № от 27.08.2016, № от 02.08.2017, № от 21.08.2018, № от 22.10.2019.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику по почте были направлены требования об уплате налога и пени (транспортный налог и налог на имущество) № от 24.08.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018, № от 10.07.2019 со сроком уплаты до 01.11.2019, № от 11.07.2019 со сроком уплаты до 05.11.2019, № от 25.06.2020 со сроком уплаты до 23.11.2020.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в соответствии со ст. 227НК РФ. На основании этого налогоплательщик обязан представлять декларацию по НДФЛ.

23.10.2017 налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по НДФЛ за 2014, 2015, 2016 год.

На основании представленных деклараций, в рамках ст. 88 НК РФ, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка. В нарушении пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ НК РФ налогоплательщик несвоевременно представил в налоговый орган декларацию по НДФЛ. Срок представления декларации по законодательству за 2014 год - не позднее 30.04.2015 за 2015 г. - не позднее 04.05.2016, за 2016 г. - не позднее 02.05.2017, фактически налогоплательщик представил декларации 23.10.2017.

На основании ст. 101 НК РФ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и влечет взыскание штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога на основании представленной декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решениями №, №, № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.03.2018 ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125 рублей (по каждому решению).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику по почте были направлены требования об уплате налога и пени №, № № от 18.05.2018 со сроком уплаты до 14.06.2018.

На настоящий момент требования налогоплательщиком не исполнены.

Также, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применяла общую систему налогообложения (УСН) и в соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ имела обязанность по представлению единой (упрощенной ) налоговой декларации.

24.10.2017 налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по УСН за 2015, 2016 г.

На основании представленных деклараций, в рамках ст. 88 НК РФ, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка. В нарушении пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 2 и 6 ст. 80 НК РФ налогоплательщик несвоевременно представил в налоговый орган декларацию по УСН. Срок представления декларации по законодательству за 2015 г. - не позднее 20.01.2016, за 2016 г. - не позднее 20.01.2017, фактически налогоплательщик представил декларации 24.10.2017.

На основании ст. 101 НК РФ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и влечет взыскание штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога на основании представленной декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решениями №, № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.03.2018 ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125 рублей (по каждому решению).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику по почте было(и) направлены требования об уплате штрафа №, № от 18.05.2018 со сроком уплаты до 14.06.2018.

На настоящий момент требования налогоплательщиком не исполнены.

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

05.04.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Беловского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, так как суд считает, что требование Межрайонной Инспекции ФНС России № 3 по Кемеровской области не является бесспорным.

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке (п. 48 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016 № 36).

Статья 95 КАС РФ предусматривает восстановление пропущенного процессуального срока, если суд признает причины пропуска уважительными. Действующий КАС РФ не содержит перечня конкретных уважительных причин, оставляя решение этого вопроса на усмотрение суда.

Административный истец просит:

- восстановить пропущенный срок для подачи заявления;

-взыскать с ФИО1 сумму недоимки на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 55899руб., недоимки на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 12724руб., сумму пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 2057,86 руб., сумму пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 403,67 руб., сумму пени по налогу на имущество 14,93 руб., пени по земельному налогу в размере 8,09 руб., сумму штрафа по НДФЛ в размере 375 руб., сумму штрафа по УСН в размере 250 руб., а всего: 71732,55 руб., в доход государства.

.Представитель административного истца в предварительное судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в предварительное судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, посредством направления судебных извещений по месту проживания.

В соответствии со ст. 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Согласно ч. 2 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Кемеровской области. В соответствии со ст.22.4 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» ФИО1 была исключена из ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65-66).

Таким образом, должник на дату прекращения деятельности должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2017-2019 год, из них: недоимку на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 – 55899 руб.; недоимку на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 – 12724 рубля.

В связи с тем, что плательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате указанного налога, налоговым органом была начислена пеня: на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 - 2057,86 руб.; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 -403,67 руб. (л.д. 14-15).

Как установлено в судебном заседании, должнику были направлены требования об уплате налога и пени № от 22.01.2018 со сроком уплаты до 09.02.2018, № от 25.01.2019 со сроком уплаты до14.02.2019, № от 16.01.2020 со сроком уплаты до 06.02.2020 (л.д. 31, 32, 33).

Также налогоплательщику по почте были направлены налоговые уведомления № от 27.08.2016, № от 02.08.2017, № от 21.08.2018, № от 22.10.2019 (л.д. 45,46,49,51), должнику по почте были направлены требования об уплате налога и пени (транспортный налог и налог на имущество) № от 24.08.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018, № от 10.07.2019 со сроком уплаты до 01.11.2019, № от 11.07.2019 со сроком уплаты до 05.11.2019, № от 25.06.2020 со сроком уплаты до 23.11.2020 (л.д. 20, 22, 24, 29), требования об уплате налога и пени №, №, № от 18.05.2018 со сроком уплаты до 14.06.2018 (л.д. 17,18,19), требования об уплате штрафа №, № от 18.05.2018 со сроком уплаты до 14.06.2018 (л.д. 35, 36).

На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с п.1 ст. 18.1 НК РФ, Российской Федерации установлены страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

На основании п.9 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате страховых взносов распространяется и на плательщиков страховых взносов по правилам, предусмотренным п. 1 указанной статьи.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

Должник в соответствии со ст. 419 НК РФ, в период осуществления предпринимательской деятельности, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Соответственно, административный истец должен был обратиться в суд общей юрисдикции не позднее 23.05.2021.

Определением мирового судьи судебного участка N 1 Беловского судебного района от 05.04.2021 в принятии заявления Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Кемеровской области о вынесении судебного приказа отказано в связи с тем, что взыскателем пропущен установленный срок для обращения в суд (л.д. 11-12).

Настоящее административное исковое заявление было подано непосредственно административным истцом в суд 25.06.2021 (л.д. 2).

Таким образом, Межрайонной ИФНС России N 3 по Кемеровской области пропущен срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 платежей в бюджет.

Исходя из положений, предусмотренных абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей может быть восстановлен судом.

В обоснование уважительности причин пропуска срока для обращения в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей административный истец не указывает уважительных причин пропуска срока обращения в суд.

Административным истцом суду не представлены доказательства, свидетельствующие о том, что пропуск процессуального срока обусловлен объективными обстоятельствами. Возможность в установленные сроки подачи административного иска в суд у налогового органа имелась, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению Межрайонной ИФНС России N 3 по Кемеровской области в суд с данным административным исковым заявлением, не установлено.

По правилам ч. 5 ст. 138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного КАС РФ срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Следовательно, предусмотренный законом срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, пропущен административным истцом без уважительных причин, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении ее административного искового заявления согласно ч. 5 ст. 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании изложенного, оценив представленные в материалах дела доказательства, принимая во внимание отсутствие уважительных причин пропуска срока обращения с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного процессуального срока на подачу настоящего административного заявления и, соответственно, об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика платежей в бюджет, в связи с чем отказывает в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст. 138, 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Кемеровской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский районный суд Кемеровской области-Кузбасса в течение одного месяца со дня вынесения решения.

Судья: И.А. Луцык