Решение № 2А-158/2023 2А-158/2023~М-124/2023 А-158/2023 М-124/2023 от 13 июня 2023 г. по делу № 2А-158/2023

Дело №а-158/2023


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июня 2023 г. <адрес>

Шамильский районный суд РД в составе:

председательствующего судьи Хайбулаева М.Р.

при секретаре Магомедова Г.Г.

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам и штрафы в общей сумме 171543,57 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последнего недоимки по обязательным платежам и штрафы в общей сумме 171543,57 руб., в том числе:

-Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 123500 руб., пеня в размере 4818,57 руб., штраф в размере 24700 руб.

-Штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 18525 руб.

-Штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 21538 руб., на том основании, что Межрайонная ИФНС России № по РД ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> РД с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки в сумме 171543,57 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ судьей данного участка был вынесен судебный приказ №а-2877/2022 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 123500 руб., пеня в размере 4818,57 руб., штраф в размере 24700 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ штраф в размере 18525 рублей в пользу МРИ ФНС России № по РД.

В соответствии со ст.123.7 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ мировой судья данного участка вынес определение об отмене ранее вынесенного судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика против исполнения судебного приказа.

МРИ ФНС России № по РД не согласна с доводами административного ответчика на судебный приказ и вынесенным определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> РД об отмене судебного приказа по следующим основаниям:

ФИО1, ИНН – <***>, состоит на налоговом учёте в МРИ ФНС России № по РД, в качестве налогоплательщика.

На основании пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ и ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговый орган располагает сведениями о том, что ФИО1 получил доход от сделок со следующими объектами имущества:

-квартира по адресу: РД, <адрес>, Ак-Гель кв-л. 1, кадастровый №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращении права: ДД.ММ.ГГГГ.

-автомобиль легковой марки: LADA 4х4, за гос.номером Е111НМ05, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращении права:ДД.ММ.ГГГГ.

-автомобиль легковой марки: 219070 LADA GRANТА, за гос.номером О283ХУ05, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращении права: ДД.ММ.ГГГГ, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленный статьей 217.1 НК РФ. ФИО1 не представил первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговым органом извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ в отношении административного ответчика Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 123 500 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. По результатам камеральной налоговой проверки инспекцией составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено Решение, в соответствии с которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьями 119, 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в общем размере 43 225 рублей. Акт налоговой проверки № от 08,11.2021 г. и решение от ДД.ММ.ГГГГ № в адрес ответчика направлено почтовым отправлением что, подтверждается отчетом об отслеживании отправки с сайта "Почта России" (копии прилагаются). Также налоговым органом в адрес административного ответчика почтовым отправлением направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках, доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2020 составляет 18 525 рублей. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2020 - 5% *123500* количество полных/неполных просроченных месяцев - 3).

В соответствии со ст. 122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налогоплательщик не произвел уплату налога к ДД.ММ.ГГГГ, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Кодекса. Сумма штрафа за неуплату налога составляет 24 700 руб. (123500*20%).

В соответствии со ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или в натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических ? лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно п,1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из положений статьи 208 Кодекса, к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации, подлежащих налогообложению НДФЛ относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Пунктом 3 статьи 210 Кодекса предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со статьей 228 Кодекса производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков или доли (долей) в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

На основании изложенного налоговая служба признает обоснованным вывод Инспекции о начислении штрафа по Декларации, поскольку по договору купли-продажи недвижимого имущества, в 2020 г. ответчиком проданы имущества, которые находились в собственности ответчика менее минимального предельного срока владения, определенного ст.217.1 Кодекса (менее пяти лет).

Согласно п.1 ст. 126 КАС РФ, к административному исковому заявлению прилагаются уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 настоящего Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют. В случае если другим лицам участвующим в деле копии административного искового заявления и приложенных к нему документов не были направлены, в суд представляются копии заявления и документов в количестве соответствующем числу административных ответчиков и заинтересованных лиц. В соответствии с изложенным документом, подтверждающим вручение административного искового заявления является распечатка отчета об отслеживании отправки с сайта "Почта России".

В соответствии с главой 33, статьи 291 КАС РФ, административный иск прошу рассмотреть без участия представителя МРИ ФНС России № по РД.

В соответствии с положениями пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях предусмотренных законов, в защиту государственных и общественных интересов.

На основании вышеизложенного и в соответствии со статьями 31,48 НК РФ, а также главами 11,12 и 32 КАС РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>, просит суд:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца и жителя <адрес> РД недоимки в общей сумме 171543,57 рублей, в том числе:

-Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере123500 руб., пеня в размере 4818,57 руб., штраф в размере 24700 руб.

-Штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 18525 руб.

-Штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 21538 руб., на том основании, что Межрайонная ИФНС России № по РД ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> РД с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки в сумме 171543,57 рублей.

Надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения настоящего дела административный истец в лице Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> и административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явились, просят рассмотреть дело в их отсутствие.

Вместе с тем, от административного ответчика ФИО1 поступило возражение, где он доводами Административного истца, указанными в административно исковом заявлении я не согласен, по следующим основаниям:Как указано в заявлении МРИ ФНС России № по РД обратилась в мировому судье судебного участка № <адрес> РД с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с меня недоимки в размере 171 543,57 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> РД вынесен судебный приказ №а-2877/2022 о взыскании с меня в пользу МРИ ФНС России № по РД налога на доходы физичексих лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 123 500 рублей, пеня в размере 4818,57 рублей, штраф в размере 18 525 рублей.

На основании вышеуказанного судебного приказа судебным приставом исполнителем ОСП по Хунзахскому, Тляратинскому и <адрес>м ФИО2, возбуждено исполнительное производство 143897/22/05065-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем ОСП по Хунзахскому, Тляратинскому и <адрес>м ФИО2, с моей банковской карты списана сумма в размере 171 543,57 рублей, что подтверждается справкой из Сбербанка по арестам и взысканиям.

После того как с моей банковской карты была списана денежная сумма, я обратился в судебный участок № <адрес> РД с заявлением о восстановлении срока на подачу возражения и об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей данного участка судебный приказ в отношении меня отменен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку указанная сумма уже была списана с моей банковской карты на основании вышеизложенного, а также руководствуясь ст. ст. 45, 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просит:

В удовлетворении исковых требований МРИ ФНС России № по РД к ФИО1 о взыскании недоимки в общей сумме 171 543, 57 рублей, отказать полностью.

Изучив материалы административного дела, выслушав доводы административного ответчика, суд приходит к следующему:

В силу ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В соответствии с ч.1 ст.32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Страховые взносы предусмотрены главой 34 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

В соответствии со ст. 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ правопреемником по взысканию страховых взносов является налоговый орган.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц и являются источником финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования: обязательного пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования, обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как усматривается из материалов дела, Межрайонная ИФНС России № по РД ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> РД с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки в сумме 171543,57 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ судьей данного участка был вынесен судебный приказ №а-2877/2022 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 123500 руб., пеня в размере 4818,57 руб., штраф в размере 24700 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ штраф в размере 18525 рублей в пользу МРИ ФНС России № по РД.

В соответствии со ст.123.7 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ мировой судья данного участка вынес определение об отмене ранее вынесенного судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика против исполнения судебного приказа.

МРИ ФНС России № по РД не согласна с доводами административного ответчика на судебный приказ и вынесенным определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> РД об отмене судебного приказа по следующим основаниям:

ФИО1, ИНН – <***>, состоит на налоговом учёте в МРИ ФНС России № по РД, в качестве налогоплательщика.

На основании пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ и ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговый орган располагает сведениями о том, что ФИО1 получил доход от сделок со следующими объектами имущества:

-квартира по адресу: РД, <адрес>, Ак-Гель кв-л. 1, кадастровый №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращении права: ДД.ММ.ГГГГ.

-автомобиль легковой марки: LADA 4х4, за гос.номером Е111НМ05, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращении права:ДД.ММ.ГГГГ.

-автомобиль легковой марки: 219070 LADA GRANТА, за гос.номером О283ХУ05, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращении права: ДД.ММ.ГГГГ, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленный статьей 217.1 НК РФ. ФИО1 не представил первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговым органом извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ в отношении административного ответчика Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 123 500 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. По результатам камеральной налоговой проверки инспекцией составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено Решение, в соответствии с которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьями 119, 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в общем размере 43 225 рублей. Акт налоговой проверки № от 08,11.2021 г. и решение от ДД.ММ.ГГГГ № в адрес ответчика направлено почтовым отправлением что, подтверждается отчетом об отслеживании отправки с сайта "Почта России" (копии прилагаются). Также налоговым органом в адрес административного ответчика почтовым отправлением направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Между тем, согласно приложенной к возражению Справки из Сбербанка по арестам и взысканиям ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем ОСП по Хунзахскому, Тляратинскому и <адрес>м ФИО2, с банковской карты ФИО1 списана сумма в размере 171 543,57 рублей..

Таким образом, судом установлено, что вышеуказанная сумма с банковской карты ФИО1 уже списана, и соответственно требования исполнительно производства 34991/23/05023-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в полной мере выполнены.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административного иска следует отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам и штрафы в общей сумме 171543,57 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия.

Судья -