Решение № 2А-253/2025 2А-253/2025~М-126/2025 М-126/2025 от 13 апреля 2025 г. по делу № 2А-253/2025

Дело №2а-253/2025

УИД 91RS0015-01-2025-000176-40


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 апреля 2025 года пгт. Нижнегорский

Нижнегорский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего, судьи Брынди М.А.,

при секретаре Ибрагимовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС №№ по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

административный истец обратился в суд исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать в доход бюджета задолженность по упрощенной налоговой системе, страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере, пени в общем размере 78 946,41 рублей.

Административный иск мотивирован тем, что ФИО1 находится на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №№ по <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя; ДД.ММ.ГГГГ ответчик предоставила в и Межрайонную ИФНС России №№ по <адрес> налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год; сумма налога самостоятельно ею задекларированная, подлежащая уплате в бюджет, по указанной декларации составила 40 000 рублей, однако, указанная сумма ФИО1 не погашена; также у административного ответчика, являвшегося плательщиком страховых взносов, образовалась задолженность за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года, а именно ставка фиксированного платежа по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 26 080,65 рублей; также в соответствии со ст. 75 НК РФ сумма задолженности пени составляет 12 865,76 рублей; налогоплательщику было выставлено требование об уплате задолженности, которое в установленные сроки в добровольном порядке не исполнено.

Административный истец в судебное заседание не явился, подал заявление о рассмотрении без участия представителя, по материалам, имеющимся в деле, административный иск поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик, в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела уведомлялся, почтовые уведомления возвращены за истечением срока хранения.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" следует, что, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным проведение судебного разбирательства в отсутствие неявившихся лиц участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, в том числе - НК РФ) установлено, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ установлено, что упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 3 статьи 346.21 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Как следует из выписки из ЕГРИП материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась индивидуальным предпринимателем (л.д.16-17).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год. Согласно поданной декларации, сумма авансового платежа, исчисленная к уплате в бюджет, составила 40 000 рублей (л.д.25-28).

Доказательств уплаты в установленный законом срок суммы авансовых платежей в размере 40 000 рублей, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДД.ММ.ГГГГ года ответчиком не представлено.

Согласно пункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Согласно подпункта 2 пункта статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Подпунктом 4 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 49 500 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 53 658 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 57 390 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 61 154 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом, ФИО1 осуществлявшая деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов.

Учитывая, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, должна была оплатить стразовые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в количестве 6 месяцев 10 дней, что согласно предоставленного административным истцом расчета, который признан судом арифметически верным, составляет 26 080,65 рублей.

Доказательств уплаты страховых взносов в полном объеме, судом не установлено и ответчиком не представлено.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме

Поскольку ФИО1 задолженность не была оплачена, начислены пени в размере 11 835,70 рублей.

На основании 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3. направлено требование №№ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого размер пени составляет 11 835,70 рублей. В установленный в требовании срок до ДД.ММ.ГГГГ года задолженность по оплате пени оплачено, сумма увеличения пени на момент подачи заявления о вынесен6ии судебного приказа составила 1 030,06 рублей, а всего сумма задолженности пени составила 12 865,75 рублей.

Таким образом, в связи отсутствием уплаты упрощенной системы налогообложения, страховых взносов в фиксированном совокупном размере за ДД.ММ.ГГГГ года, пени в установленный срок в общей сумме 78 946,41 рубль у ФИО1 образовалось отрицательное сально единого налогового счета, и в отношении налогоплательщика сформировано и направлено решение о взыскании задолженности №№ от ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не погашено, что послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок №№ Нижнегорского судебного района (Нижнегорский муниципальный район) Республики Крым с заявлением о взыскании заложенности на сумму 78 946,41 рублей.

На основании изложенного, принимая во внимание, что срок обращения в суд с иском административным истцом не пропущен, задолженность по налогам в установленные законом сроки административным ответчиком не уплачена, а исковые требования МИФНС №№ по <адрес> нашли свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требования налогового органа о взыскании задолженности, а также пени за нарушение сроков платежа согласно представленному административным истцом расчету, который проверен судом, является арифметически верным, ответчиком не оспорен, доказательств неправильности данного расчета стороной ответчика также не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию сумма госпошлины в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск удовлетворить. Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ серии <данные изъяты> номер №№, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №№, в доход бюджета задолженность по упрощенной системе налогообложения в размере – 40 000 рублей, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 26 080,65 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, в размере – 12 865,76 рублей, а всего 78 946 (семьдесят восемь тысяч девятьсот сорок шесть) рублей 41 копейку, на следующие реквизиты: ИНН/КПП получателя №№, наименование банка получателя средств отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) №№; номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) №№; получатель «Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)»; номер казначейского счета №№; БИК №№.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым, через Нижнегорский районный суд, путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение составлено в окончательной форме 14.04.2025 года.

Председательствующий: