Решение № 2А-1218/2024 2А-1218/2024(2А-7036/2023;)~М-5694/2023 2А-7036/2023 М-5694/2023 от 9 апреля 2024 г. по делу № 2А-1218/2024

Дело № 2а-1218/2024

УИД 39RS0002-01-2023-006736-68


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 апреля 2024 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Вагине А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению ФНС России по Калининградской области о признании недоимки безнадежной к взысканию,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд с административным иском, указав, что согласно ответу Управления Федеральной налоговой службы от 23 октября 2023 года его задолженность по транспортному налогу за период с 2014 года по 2019 год составляет 42969,06 руб., по пене, начисленной на эту недоимку – 27565,20 руб. Срок для принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за период с 2014 года по 2019 год истек. Учитывая изложенное, просит признать безнадежной к взысканию суммы налоговой задолженности и пени по транспортному налогу за период с 2014 года по 2019 год.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал, на их удовлетворении настаивал.

Представитель административного ответчика УФНС России по Калининградской области ФИО2 в удовлетворении требований просила отказать, поддержав доводы письменных возражений.

Заслушав пояснения, исследовав все доказательства по делу, и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с положениями Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2023 года осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из материалов дела следует, что ФИО3 является плательщиком транспортного налога.

В связи с отсутствием своевременной уплаты по установленным срокам за налоговые периоды 2014-2019 гг., сумма исчисленного транспортного налога составила 76 097 руб., в том числе: за 2014 год в размере 13 870 руб.; за 2015 год – 13 902 руб.; за 2016 год – 13 902 руб.; 2017 год – 13 902 руб.; 2018 год – 13 380 руб.; 2019 год -7 141 руб.

Налоговым органом в адрес административного истца было направлено требование № 678577 от 16 октября 2015 года в общей сумме 14 337,01 руб., из которой транспортный налог с физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года в сумме 13870 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года в сумме 178 руб., пени в сумме 289 руб.

Также в адрес ФИО1 было направлено требование № 1747 от 06 февраля 2017 года в общей сумме 14 417,35 руб., из которой транспортный налог с физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года в сумме 13902 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года в сумме 205 руб., пени в сумме 310,35 руб.

Кроме того, в адрес ФИО1 было направлено требование № 2514 от 13 февраля 2018 года в общей сумме 14 167,77 руб., из которой транспортный налог с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в сумме 13 902 руб., пени в сумме 265,77 руб.

В адрес ФИО1 было сформировано и отправлено требование № 14833 от 31 января 2019 года в общей сумме 15020,14 руб., из которой транспортный налог с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в сумме 13 902 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в сумме 546 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в сумме 360 руб., пени в сумме 212,14 руб.

Также ФИО1 было направлено требование № 12593 от 12 февраля 2020 года в общей сумме 14 175,89 руб., из которой транспортный налог с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в сумме 13 902 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в сумме 568 руб., пени в сумме 207,89 руб.

Кроме этого, в адрес ФИО1 было направлено требование № 11305 от 15 февраля 2021 года в общей сумме 7 848,51 руб., из которой транспортный налог с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в сумме 7141 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 год в сумме 625 руб., пени в сумме 82,51 руб.

В связи с неуплатой задолженности по требованию № 678577, 10 мая 2016 налоговым органом в адрес мирового судьи 4-го судебного участка Центрального района г. Калининграда было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки в общей сумме 14 336,93 руб. Сумма задолженности погашена в полном объеме.

В связи с отсутствием уплаты в установленный срок по требованию № 1747 налоговым органом 03 апреля 2017 года налоговым органом в адрес мирового судьи было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки в размере 14417,35 руб.

24 августа 2017 года мировым судьёй был вынесен судебный приказ № 2-1919/2017 на сумму 14 417,35 руб. Остаток задолженности составляет 304,33 руб.

В связи с отсутствием уплаты по установленному сроку по требованию № 2514 налоговым органом 10 апреля 2018 года было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки 14 167,77 рублей.

13 июля 2018 года мировым судьёй был вынесен судебный приказ № 2-1967/18 на сумму 14 167,77 руб.

Во исполнение указанного судебного приказа 13 декабря 2018 года в ОСП Центрального района города Калининграда было возбуждено исполнительное производство.

Постановлением от 25 октября 2019 года указанное исполнительное производство было окончено.

Размер задолженности по судебному приказу № 2-1967/18 составляет 7 979,83 руб.

В связи с отсутствием уплаты в установленный срок по требованию № 14833 налоговым органом 05 апреля 2019 года в адрес мирового судьи было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки в размере 15 840,61 руб. *

Мировым судьей 28 июня 2019 года был выдан судебный приказ № 2а-1875/19 на сумму 15 840,61 руб.

Во исполнение указанного судебного приказа 05 декабря 2019 года ОСП Центрального района города Калининграда было возбуждено исполнительное производство.

Постановлением от 01 апреля 2022 года указанное исполнительное производство было окончено.

Размер задолженности по судебному приказу № 2а-1875/19 составляет 14 670,17 руб.

В связи с отсутствием уплаты в установленный срок по требованию № 12593 налоговым органом 25 мая 2020 года в адрес мирового судьи было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки в размере 14 175,89 руб.

Мировым судьей 20 июля 2020 года был выдан судебный приказ № 2а-2073/2020 о взыскании недоимки в размере 14 175,89 руб.

Во исполнение указанного судебного приказа 20 февраля 2021 года в ОСП Центрального района города Калининграда было возбуждено исполнительное производство.

Постановлением от 03 марта 2022 года указанное исполнительное производство было окончено.

Размер задолженности по судебному приказу № 2а-2073/2020 составляет 5406,46 руб.

08 июля 2023 года налоговым органом сформировано требование № 51607 от 08 июля 2023 года в общей сумме 70520,5 руб.

Положительный сальдовый остаток на сумму 691,86 перенесен в ЕНП 01 января 2023 года. Из ЕНП переплата на сумму 691,86 руб. программно направлена на погашение задолженности по транспортному налогу, исчисленному за 2016 год.

Кроме этого, 30 октября 2023 года поступил и отражен в ЕНП платеж на сумму 832 руб. Из ЕНП переплата на сумму 832 руб. программно направлена на погашение задолженности по транспортному налогу, исчисленному за 2016 год.

По состоянию на 26 декабря 2023 года за административным истцом числится отрицательное сальдо по ЕНС в общей сумме 73 697,09 руб., в том числе, транспортный налог с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в сумме 7 714,06 руб., за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в сумме 13 902 руб., за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в сумме 4 830 руб., за 2018 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 в сумме 8 550 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в сумме 7 141 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в сумме 10,61 руб., за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в сумме 546 руб., за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в сумме 568 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в сумме 625 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 832 руб.; пени в сумме 28 978,42 рублей.

Обращаясь в суд с заявленными требованиями, ФИО1 просит признать невозможной к взысканию его задолженность по транспортному налогу за период 2014-2019 г.г., а также пеню, начисленную на указанную недоимку.

Как следует из представленной справки № 2023-938875 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 22 декабря 2024 года, за указанный период за ФИО1 числится недоимка по транспортному налогу на общую сумму 42134,6 руб., согласно детализации расчетов, сумма пени, начисленной на указанную недоимку по транспортному налогу составила 23084,62 руб.

В соответствии с п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п. п. 5 п. 3 ст. 44 и п. п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования п. п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С учетом изложенного, при рассмотрении судом данного административного дела установлены обстоятельства, подтверждающие невозможность взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в сумме 7714,06 руб., за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в сумме 13902 руб., за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в сумме 4830 руб., за 2018 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в сумме 8 550 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 7141 руб., а всего на сумму 42137,06 руб., пеню, начисленную на указанную недоимку по транспортному налогу в сумме 23084,62 руб.

При таком положении, требования административного иска о признании указанных сумм задолженности безнадежными к взысканию, суд находит подлежащими частичному удовлетворению с прекращением обязанности по их уплате.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку ФИО1 (ИНН №) по транспортному налогу за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в сумме 7714,06 руб., за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года, за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в сумме 4830 руб., за 2018 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в сумме 8 550 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 7141 руб., а всего на сумму 42137,06 руб., пеню, начисленную на указанную недоимку по транспортному налогу в сумме 23084,62 руб.

В остальной части – требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 24 апреля 2024 года.

Судья Е.В.Герасимова