Решение № 2А-4419/2025 2А-4419/2025~М-6873/2024 М-6873/2024 от 20 июля 2025 г. по делу № 2А-4419/2025

Административное дело № 2а-4419/2025

УИД 48RS0001-01-2024-009456-94


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 июля 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее также – УФНС по Липецкой области, Управление, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2018-2022 годы в размере 1595 руб., по земельному налогу за 2017-2022 годы в размере 11 906 руб. и пени в размере 3 551 руб. 59 коп.

В обоснование требований налоговый орган указал, что административному ответчику принадлежит на праве собственности квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, а также земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате налогов, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем ему было выставлено требование. Поскольку в настоящее время задолженность по налогам не погашена, Управление просит взыскать с ответчика вышеуказанную задолженность.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Как указано в ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 и 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4).

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В числе прочего пункт 1 статьи 401 НК РФ относит к объектам налогообложения квартиру, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат…

Из п.3 ст.406 НК РФ следует, что налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.5).

В силу п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Липецкого городского Совета депутатов от 31 октября 2017 г. N 515 утверждено Положение «О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка» (далее также - Положение), которым определено, что в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, Законом Липецкой области от 07.08.2017 N 87-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", на территории города Липецка устанавливается налог на имущество физических лиц.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

…• Квартиры, части квартир, части жилых домов, комнаты кадастровой стоимостью:

- до 4,0 млн. рублей (включительно) - 0,1% (графа 2 таблицы статьи 3 Положения).

Как усматривается из материалов дела, с 21.10.2011 г. за ФИО1 на праве собственности зарегистрирована квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>; с 23.11.2017 г. по 09.08.2024 г. ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В качестве доказательств взыскания недоимки по налогам Управлением представлены:

- налоговое уведомление № 62602084 от 25.07.2023 г. о взыскании за 2022 год земельного налога в сумме 740 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 411 руб.,

- налоговое уведомление № 19206444 от 01.09.2022 г. о взыскании за 2021 год земельного налога в сумме 2 780 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 374 руб.,

- налоговое уведомление № 15730779 от 01.09.2021 г. о взыскании за 2020 год земельного налога в сумме 2 780 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 340 руб.,

- налоговое уведомление № 4176572 от 03.08.2020 г. о взыскании за 2019 год земельного налога в сумме 2 691 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 309 руб.,

- налоговое уведомление № 61591327 от 22.08.2019 г. о взыскании за 2018 год земельного налога в сумме 2 691 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 155 руб.,

- налоговое уведомление № 16425056 от 04.07.2018 г. о взыскании за 2017 год земельного налога в сумме 224 руб.,

- налоговое уведомление № 116527825 от 01.02.2018 г. о взыскании за 2015 год налога на имущество физических лиц в сумме 6 руб.

Данные налоговые уведомления по срокам уплаты налога до 01.12.2023 года, 01.12.2022 года, 01.12.2021 года, 01.12.2020 года, 02.12.2019 года, 03.12.2018 года и 06.04.2018 года соответственно, что подтверждено реестрами почтовой корреспонденции, за исключением налоговых уведомлений №61591327 от 22.08.2019 г., № 16425056 от 04.07.2018 г. и № 116527825 от 01.02.2018 г., в отношении которых представлен акт № 2 от 03.05.2024 г. об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023 г., согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, то есть если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, то с 01.01.2023 г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок если размер отрицательного сальдо превышает / не превышает 10 000 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой налога по указанным уведомлениям в адрес ФИО1 было направлено требование № 200271 от 08.07.2023 года об уплате задолженности в общей сумме 14209 руб. 89 коп., из которой – 12 350 руб. (налог на имущество физических лиц 1 184 руб. и 11 166 руб. – земельный налог) и 1859,89 руб. (пени) со сроком исполнения до 28.11.2023г.

Земельный налог за 2022 год и налог на имущество физических лиц за 2022 год не вошли в требование № 200271, поскольку оно было сформировано 08.07.2023 г. В связи с наличием отрицательного сальдо, новое требование административному ответчику не выставлялось.

Отправление налоговым органом в адрес ФИО1 требования подтверждено реестром заказной почтовой корреспонденции (ШПИ 80526187970272).

Мировым судьей судебного участка № 21 Советского судебного района г. Липецка 29.05.2024 года по делу № 2а-1988/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

По заявлению ФИО1 мировым судьей судебного участка № 21 Советского судебного района г. Липецка судебный приказ был отменен определением от 13.06.2024г., в связи с чем Управление обратилось в суд с заявленными требованиями, с соблюдением шестимесячного срока на предъявление административного искового заявления в суд, поскольку после отмены 13.06.2024 года судебного приказа административное исковое заявление предъявлено в суд 12.12.2024 года.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 740 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 411 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 2 780 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 374 руб.

Поскольку в установленный срок ФИО1 данные налоги не оплачены, следовательно, у административного истца имелись основания для взыскания с ФИО1 недоимки по указанным налогам и пени в судебном порядке.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности по налогам административным ответчиком не оспорен. Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогу у суда не имеется. Расчет суммы налога выполнен в соответствии с законодательством.

Исходя из того, что Управлением был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате налогов, которую он добровольно не исполнил, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению заявленные требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 740 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 411 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 2 780 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 374 руб.

В связи с удовлетворением требований о взыскании указанных недоимок, удовлетворению подлежат и производные от них требования о взыскании пени по земельному налогу за 2021 год, за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022г. в сумме 20 руб. 85 коп., а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022г. в сумме 2 руб. 80 коп.

Доказательств обратного либо контррасчета, а также сведений о погашении задолженности стороной административного ответчика не представлено.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в остальной части, суд учитывает следующее.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ, п.3 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности…

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Относительно оставшихся требований о взыскании недоимки по налогам, суд приходит к выводу, что исходя из норм, предусматривающих возможность взыскания задолженности за 3 предыдущих налоговых периода, не подлежат взысканию с ответчика недоимки:

- по земельному налогу за 2017 год в сумме 224 руб. и пени в сумме 64 руб. 70 коп.,

- по земельному налогу за 2018 год в сумме 2 691 руб. и пени 534 руб. 62 коп.,

- по земельному налогу за 2019 год в сумме 2 691 руб. и пени 363 руб. 64 коп.,

- по земельному налогу за 2020 год в сумме 2 780 руб. и пени 191 руб. 49 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 6 руб. и пени 2 руб. 09 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 155 руб. и пени 30 руб. 81 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 309 руб. и пени 41 руб. 76 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 340 руб. и пени 23 руб. 42 коп., и в удовлетворении требований в данной части следует отказать.

Вышеуказанные пени, как взысканные судом, так и в удовлетворении взыскания которых судом отказано, начислены из ОКНО при переходе в ЕНС, то есть до 01.01.2023 г., из предъявленной к взысканию суммы пени 3 551 руб. 59 коп. данные пени составляли 1 276 руб. 18 коп.

Согласно представленным Управлением материалам расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 16095 от 16.04.2024 г.: 3 551 руб. 59 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.04.2024г.) – 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 551 руб. 59 коп.

При этом административным истцом также заявлены требования о взыскании пени в сумме 1303 руб. 34 коп. (629,85 руб. + 76,98 руб. + 167,96 руб. + 224,77 руб. + 203,78 руб.) за период с 01.01.2023 г. по 01.12.2023 г. на совокупную обязанность 12 350 руб., и о взыскании пени в сумме 979 руб. 27 коп. (108 руб. 01 коп. + 871 руб. 26 коп.) за период с 02.12.2023 г. по 17.12.2023 г. и с 18.12.2023г. по 16.04.2024 г. на совокупную обязанность 13 501 руб., а всего в сумме 2 282 руб. 61 коп.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд учитывает следующее.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В обоснование предъявляемой суммы пени по совокупной налоговой обязанности с 01.01.2023г. по 16.04.2024г., налоговым органом представлены сведения о том, из недоимок по каким налогам состоит данная совокупная обязанность.

Так, совокупная обязанность по налогам в размере 12350,00 руб. образовалась из следующих начислений, а именно:

По земельному налогу:

по сроку уплаты 03.12.2018г. в размере 224,00 руб. за 2017г.;

по сроку уплаты 02.12.2019г. в размере 2691,00 руб. за 2018г.;

по сроку уплаты 01.12.2020г. в размере 2691,00 руб. за 2019г.;

по сроку уплаты 01.12.2021г. в размере 2780,00 руб. за 2020г.;

по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 2780,00 руб. за 2021г.;

По налогу на имущество:

по сроку уплаты 06.04.2018г. в размере 6,00 руб. за 2015г.;

по сроку уплаты 02.12.2019г. в размере 155,00 руб. за 2018г.;

по сроку уплаты 01.12.2020г. в размере 309,00 руб. за 2019г.;

по сроку уплаты 01.12.2021г. в размере 340,00 руб. за 2020г.;

по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 374,00 руб. за 2021г.;

Совокупная обязанность по налогам в размере 13501,00 руб. образовалась из следующих начислений, а именно:

По земельному налогу:

по сроку уплаты 03.12.2018г. в размере 224,00 руб. за 2017г.;

по сроку уплаты 02.12.2019г. в размере 2691,00 руб. за 2018г.;

по сроку уплаты 01.12.2020г. в размере 2691,00 руб. за 2019г.;

по сроку уплаты 01.12.2021г. в размере 2780,00 руб. за 2020г.;

по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 2780,00 руб. за 2021г.;

по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 740,00 руб. за 2022г.;

По налогу на имущество:

по сроку уплаты 06.04.2018г. в размере 6,00 руб. за 2015г.;

по сроку уплаты 02.12.2019г. в размере 155,00 руб. за 2018г.;

по сроку уплаты 01.12.2020г. в размере 309,00 руб. за 2019г.;

по сроку уплаты 01.12.2021г. в размере 340,00 руб. за 2020г.;

по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 374,00 руб. за 2021г.;

по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 411,00руб. за 2022г.

В связи с отказом в удовлетворении вышеуказанных сумм налогов, а также невозможности взыскания земельного налога за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г. в размере 224,00 руб. (исходя из норм, предусматривающих возможность взыскания задолженности за 3 предыдущих налоговых периода), взыскиваемая сумма пени - 1303 руб. 34 коп. (629,85 руб. + 76,98 руб. + 167,96 руб. + 224,77 руб. + 203,78 руб.) за период с 01.01.2023 г. по 01.12.2023 г. на совокупную обязанность 12 350 руб., и пени в сумме 979 руб. 27 коп. (108 руб. 01 коп. + 871 руб. 26 коп.) за период с 02.12.2023 г. по 17.12.2023 г. и с 18.12.2023г. по 16.04.2024 г. на совокупную обязанность 13 501 руб. подлежат пересчету, с исключением из совокупных обязанностей по налогам в размере 12 350 руб. и 13 501 руб. начислений:

по налогу на имущество:

по сроку уплаты 06.04.2018г. в размере 6,00 руб. за 2015г.;

по сроку уплаты 02.12.2019г. в размере 155,00 руб. за 2018г.;

по сроку уплаты 01.12.2020г. в размере 309,00 руб. за 2019г.;

по сроку уплаты 01.12.2021г. в размере 340,00 руб. за 2020г.;

по земельному налогу:

по сроку уплаты 03.12.2018г. в размере 224,00 руб. за 2017г.;

по сроку уплаты 02.12.2019г. в размере 2691,00 руб. за 2018г.;

по сроку уплаты 01.12.2020г. в размере 2691,00 руб. за 2019г.;

по сроку уплаты 01.12.2021г. в размере 2780,00 руб. за 2020г.

Таким образом, совокупная обязанность по налогам за период 01.01.2023 г. по 01.12.2023 г. при расчете пени подлежит учету в размере 3 154 руб. (вместо 12 350 руб.) и состоит из недоимки по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 2780,00 руб. за 2021г. и по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 374,00 руб. за 2021г.

Совокупная обязанность по налогам за период с 02.12.2023 г. по 17.12.2023 г. и с 18.12.2023г. по 16.04.2024 г. при расчете пени подлежит учету в размере 4305 руб. (вместо 13 501 руб.) и состоит из недоимки по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 2780,00 руб. за 2021г. и по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 740,00 руб. за 2022г., а также из недоимки по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 374,00 руб. за 2021г., и по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 411,00руб. за 2022г., и подлежит перерасчету.

Расчет данной пени следующий:

3154 руб. х 204 дн. (с 01.01.2023 г. по 23.07.2023 г.) х 1/300 х 7,5 % = 160 руб. 85 коп.

3154 руб. х 22 дн. (с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г.) х 1/300 х 8,5 % = 19 руб. 66 коп.

3154 руб. х 34 дн. (с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г.) х 1/300 х 12 % = 42 руб. 89 коп.

3154 руб. х 42 дн. (с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г.) х 1/300 х 13 % = 57 руб. 40 коп.

3154 руб. х 33 дн. (с 30.10.2023 г. по 01.12.2023 г.) х 1/300 х 15 % = 52 руб. 04 коп.

4305 руб. х 16 дн. (с 02.12.2023 г. по 17.12.2023 г.) х 1/300 х 15 % = 34 руб. 44 коп.

4305 руб. х 121 дн. (с 18.12.2023 г. по 16.04.2024 г.) х 1/300 х 16 % = 277 руб. 82 коп., всего пени на совокупную обязанность в сумме 645 руб. 10 коп.

В удовлетворении требований о взыскании пени 2882 руб. 84 коп. (3551 руб. 59 коп. – 645 руб. 10 коп. – 20 руб. 85 коп. – 2 руб. 80 коп.) следует отказать.

Всего пени по состоянию на 16.04.2024 г. составляет 668 руб. 75 коп. (645 руб. 10 коп. + 20 руб. 85 коп. + 2 руб. 80 коп.), именно данная сумма пени и подлежит взысканию с ФИО1

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность:

по земельному налогу за 2022 год в размере 740 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 411 руб.,

по земельному налогу за 2021 год в размере 2 780 руб. и пени по земельному налогу за 2021 год, за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022г. в сумме 20 руб. 85 коп.,

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 374 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022г. в сумме 2 руб. 80 коп.,

по пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 г. по 16.04.2024 г. в сумме 645 руб. 10 коп., а всего взыскать 4 973 руб. 75 коп.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по земельному налогу за 2017 год в сумме 224 руб. и пени в сумме 64 руб. 70 коп.

- по земельному налогу за 2018 год в сумме 2 691 руб. и пени 534 руб. 62 коп.,

- по земельному налогу за 2019 год в сумме 2 691 руб. и пени 363 руб. 64 коп.,

- по земельному налогу за 2020 год в сумме 2 780 руб. и пени 191 руб. 49 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 6 руб. и пени 2 руб. 09 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 155 руб. и пени 30 руб. 81 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 309 руб. и пени 41 руб. 76 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 340 руб. и пени 23 руб. 42 коп.

- по пени на совокупную обязанность в сумме 1637 руб. 51 коп., а всего в сумме 12078 руб. 84 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение составлено 21.07.2025 г.