Решение № 02А-0343/2025 02А-0343/2025~МА-0280/2025 02А-343/2025 МА-0280/2025 от 7 июля 2025 г. по делу № 02А-0343/2025

Дело № 02а-343/2025

УИД: 77RS0015-02-2025-004114-69


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года адрес

Люблинский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Сабировой А.И.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-343/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по адрес к фио о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 23 по адрес обратилась в суд к административному ответчику фио с требованиями о взыскании суммы задолженности по налогам, сборам, штрафам, пенит.

В обоснование требований указано, что за налогоплательщиком числится задолженности в размере сумма, которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) транспортного налога за 2017 год в размере сумма, транспортного налога за 2021 год в размере сумма Расчет транспортного налога за 2017 год произведен налоговым уведомлением от 13.09.2018 № 74698341; расчет транспортного налога за 2021 год произведен налоговым уведомлением от 01.09.2022 № 46004921. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 2337, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В соответствии со ст.45 НК РФ Инспекцией вынесено решение о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств № 4376 от 14.09.2023. Однако, в сроки, указанные в требовании, налог и пени не были оплачены. Определением мирового судьи судебного участка № 256 адрес, отменен судебный приказ № 2а-20/24 о взыскании задолженности с должника фио

Указано, что за налогоплательщиком числится задолженности в размере сумма, которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: налог на добавленную стоимость в размере сумма за 2018 год; налоги УСН в размере сумма за 2023 год, штраф в размере сумма за 2020-2021 года, страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере сумма за 2023 год; страховые взносы ОПС в размере сумма за 2022 год; пени в размере сумма Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, фио состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 06.09.2017 по 19.02.2024. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 2337, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В соответствии со ст.45 НК РФ Инспекцией вынесено решение о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств № 4376 от 14.09.2023. Однако, в сроки, указанные в требовании, налог и пени не были оплачены. Определением мирового судьи судебного участка № 260 адрес, отменен судебный приказ № 2а-493/2024 о взыскании задолженности с должника фио

Определением от 21.04.2025 административные дела объединены в одно производство.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, административный истец о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещалась надлежащим образом, причины неявки не сообщил.

Конкурсный управляющий ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, причины неявки не сообщила.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив и исследовав материалы дела, приходит к следующему:

На основании ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 указанной нормы закона, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что фио состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 23 по адрес.

Расчет транспортного налога за 2017 год произведен налоговым уведомлением от 13.09.2018 № 74698341; расчет транспортного налога за 2021 год произведен налоговым уведомлением от 01.09.2022 № 46004921.

Статьей 419 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений части 1 статьи 430 НК РФ, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

В силу п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п.2, п.5 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, фио состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 06.09.2017 по 19.02.2024.

Согласно информационному ресурсу Инспекцией отражены следующие начисления: страховые взносы ОПС в размере сумма за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023; страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере сумма за 2023 год пор сроку уплаты 09.01.2024;

Согласно информационному ресурсу Инспекцией отражены начисления упрощенной системы налогообложения за 2023 год: в размере сумма по сроку уплаты 28.04.2023, в размере сумма по сроку уплаты 28.04.2023, сумма по сроку уплаты 28.07.2023.

В соответствии с п.2, п.3 ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании п. 4 ст. 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ, налогоплательщик при определении объекта налогообложения учитывает доходы от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, Инспекцией 22.11.2022 вынесено решение № 13425 за 2020 год и № 13422 за 2021 год о привлечении фио к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной ч.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере сумма за 2020 годи и сумма за 2021 год.

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или упрощенную систему налогообложения, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности сумма прописью.

Согласно информационному ресурсу, Инспекцией отражены начисления НДС в размере сумма за 2018 год по сроку уплаты 20.12.2018 год.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 2337, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии со ст.45 НК РФ Инспекцией вынесено решение о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств № 4376 от 14.09.2023. Однако, в сроки, указанные в требовании, налог и пени не были оплачены.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов, налоговым органом административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в размере сумма

В связи с наличием задолженности налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 256 адрес от 21.02.2024 на основании поступивших возражений фио был отменен судебный приказ № 2а-20/24 от 29.01.2024, о взыскании налоговой задолженности. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 256 адрес от 02.10.2024 на основании поступивших возражений фио был отменен судебный приказ № 2а-493/24 от 18.09.2024, о взыскании налоговой задолженности.

Определением Арбитражного суда адрес от 02.12.2024 принято заявление фио о признании его несостоятельным (банкротом), возбуждено производство по делу № А40-285566/24.

Решением Арбитражного суда адрес от 27.01.2025 фио признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества.

ИФНС России № 23 по адрес 18.02.2025 подано требование о включении в реестр требований кредиторов фио задолженность в размере сумма Определением Арбитражного суда адрес от 20.02.2025 принято заявление Инспекции без проведения судебного заседание и вызова лиц, с установленным сроком рассмотрения требования в порядке п.3 ст. 100 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

В соответствии с п. 3 ст. 6 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования уполномоченных органов об уплате обязательных платежей принимаются во внимание для возбуждения производства по делу о банкротстве, если такие требования подтверждены решениями налогового органа, таможенного органа о взыскании задолженности за счет денежных средств или иного имущества должника либо вступившим в законную силу решением суда или арбитражного суда.

Согласно ст. 213.11 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим; требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Как следует из карточки Арбитражного суда адрес по делу № А40-285566/2024, на момент рассмотрения настоящего дела, заявление Инспекции о включении в реестр требования кредиторов не рассмотрено.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с фио вышеуказанной задолженности являются обоснованными.

Размер задолженности административным ответчиком не оспорен в установленном законом порядке, и задолженность по налогам до настоящего времени ответчиком не погашена, доказательств иного суду не представлено.

В силу положений ст.14 КАС РФ, административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При установленных судом обстоятельствах, принимая во внимание, что административным ответчиком не представлены доказательства надлежащего исполнения обязанности по оплате налога, суд полагает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению.

Административным истцом при подаче иска заявлено ходатайство о восстановлении срока для взыскания, с указанием на то, что причины пропуска являются уважительным в связи с наличием технических проблем, не зависящих от налогового органа.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика причитающихся к уплате сумм налога, пени может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Поскольку нормы действующего законодательства не содержат перечня уважительных причин, при наличии которых суд может восстановить срок подачи заявления, право установления наличия этих причин и их оценки принадлежит суду.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом последовательно совершались и совершаются действия, направленные на поступление в бюджет недоимки по уплате налога, и нежелании налогоплательщика оплатить задолженность по налогу, об обязанности уплаты которой он был осведомлен, что является основанием для признания уважительности причин пропуска налоговым органом срока для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.

При таких обстоятельствах, с учетом требований ст. 333.19, 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в доход бюджета адрес.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить ИФНС России № 23 по адрес пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

Взыскать с фио, паспортные данные, ИНН <***>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по адрес, задолженность за счет имущества физического лица в размере сумма

Взыскать с фио, паспортные данные, ИНН <***>, в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с даты изготовления судом решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Люблинский районный суд адрес.

Решение в окончательной форме принято 08.07.2025

Судья А.И. Сабирова