Решение № 2А-2418/2020 2А-2418/2020~М-2276/2020 М-2276/2020 от 15 октября 2020 г. по делу № 2А-2418/2020

Дело № 2а-2418/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2020 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Зайцевой Ю.М.,

при секретаре судебного заседания Смехновой А.С.,

с участием административного ответчика ФИО2,

в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, просившего рассмотреть дело без его участия,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

По сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, в собственности у административного ответчика находятся следующие объекты недвижимого имущества:

- жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, 3-й <адрес>;

- иное помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, 3-й <адрес>;

- иное помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, 3-й <адрес>;

- ? доля жилого дома с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором, с учетом уменьшения размера исковых требований, просила взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в сумме 143225 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7629,12 руб., всего – 150854,15 руб.

В судебном заседании ответчик ФИО2 иск признала в части.

Просила рассчитать недоимку по налогу на имущество физических лиц с учетом уточненной кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № ссылаясь на то, что первоначальный размер кадастровой стоимости данного объекта был установлен ошибочно.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просившего рассмотреть дело без его участия.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд признает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Глава 32 НК РФ, регулирующая налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, принята в 2014 году и введена в действие с 1 января 2015 года.

Согласно положениям ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Исходя из положений ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2; 0,4; 0,6 - применительно к первому, ко второму, к третьему налоговым периодам, в которых налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с 4-го налогового периода, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ, законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, на территории Старооскольского городского округа введен с ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц, с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам.

В соответствии со ст.2 – 2.3 Решения Совета депутатов Старооскольского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа», установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц:

- в отношении следующих объектов налогообложения:

1) жилых домов, жилых помещений (квартира, комната);

2) объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

3) единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

4) гаражей и машино-мест;

5) хозяйственных строений или сооружений, площадь которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, составляющей до 2100000 рублей (включительно), ставка налога составляет 0,1%; свыше 2100000 рублей до 3000000 рублей (включительно) – 0,2%; свыше 3000000 рублей – 0,3%.

В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей - 2,0 процента.

В отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента.

В 2015 году на территории <адрес> проведена новая государственная кадастровая оценка объектов недвижимости, результаты которой утверждены постановлением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-пп «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (за исключением земельных участков) на территории <адрес>», которым установлена кадастровая стоимость принадлежащих административному ответчику объектов недвижимости, в частности:

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 3-й <адрес> размере 1742101 руб.;

- иного помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 3-й <адрес> размере 7063116 руб.;

- иного помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 3-й <адрес> размере 128261 руб.;

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> размере 2203573 руб.

Как установлено положениями налогового законодательства, а также Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа», налог на имущество физических лиц уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме 143225 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 в установленный налоговым законодательством срок не исполнена обязанность по уплате имущественного налога, в связи с чем в её адрес административным истцом было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 143225 руб. и пени – 2019,47 руб., которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик не оспаривала в судебном заседании тот факт, что в установленный в требовании № срок не погасила задолженность по уплате налога на имущество физических лиц.

Тем не менее, её доводы о том, что указанный налог за один из объектов недвижимого имущества рассчитан неверно, заслуживают внимания.

Согласно имеющейся в свободном доступе справочной информации по объектам недвижимости в режиме online, кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № составляет 3057533,66 руб., дата внесения стоимости – ДД.ММ.ГГГГ, дата определения стоимости – ДД.ММ.ГГГГ, дата обновления информации – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сообщению Департамента имущественных и земельных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, направленному в адрес ФИО2, при анализе исходных данных, использованных для расчета кадастровой стоимости по объекту недвижимости с кадастровым номером № департаментом имущественных и земельных отношений <адрес> выявлена ошибка в части отнесения исполнителем работ к группе 7 «Объекты делового и коммерческого назначения» для расчета кадастровой стоимости указанного объекта.

Постановлением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-пп внесены изменения в постановление <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-пп «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (за исключением земельных участков) на территории <адрес>»: кадастровую стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № считать равной 3057533,66 рубля.

Согласно ответу на запрос филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ на основании решения Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, в целях приведения в соответствие кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № в отношении которого при определении кадастровой стоимости использовались недостоверные сведения, сведения об экономических характеристиках объекта недвижимости – Помещение – Нежилое помещение с кадастровым номером №, были загружены в базу данных АИС ГКН в порядке информационного взаимодействия в соответствии с постановлением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-пп «О внесении изменений в Постановление <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-пп, расчет кадастровой стоимости был осуществлен оценщиками, удельный показатель – 16790,41 руб./кв.м., кадастровая стоимость – 3057533,66 руб.».

Таким образом, учитывая, что первоначально в 2015 году кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № была установлена в сумме 7063116 руб. на основании недостоверных данных и впоследствии уменьшена на основании постановления <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-пп до 3057533,66 руб., суд считает необходимым взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговой период 2017 год исходя из сниженного размера кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером №

Итого, взысканию с административного ответчика в пользу административного истца подлежит недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговой период 2017 год в общей сумме 63114 руб. (3057533,66 руб. * 2% + 128261 руб. * 0,5% + 2203573 руб. * 0,3% * 0,4% : 2).

Административный ответчик допустила просрочку исполнения обязанности по уплате имущественного налога, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ, ей выставлены к оплате начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц пени по налогу на имущество физических лиц, которые также подлежат пересчету исходя из снижения размера недоимки по налогу на имущество физических лиц.

Пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ)

Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.

Исходя из размера недоимки административного истца по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, взысканию с неё в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> подлежит пеня в сумме:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 205,12 руб. (63114 руб. * 13 дн./300 * 7,5%= 205,12 руб.)

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2967,4 руб. (63114 руб. *182 дн./300 * 7,75%= 2967,4 руб.);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 189,34 руб. (63114 руб. *12 дн./300 * 7,50%= 189,34 руб.).

Итого: 205,12 руб. + 2967,4 руб. + 189,34 руб. = 3361,86 руб.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок исполнения требования об уплате налога № установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган своевременно обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, впоследствии, на основании заявления административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение представленных законом шести месяцев.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данному налогу и пени соблюдены.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2194 рубля 27 копеек.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в сумме 63114 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 3361 рубль 86 копеек, а всего – 66475 (шестьдесят шесть тысяч четыреста семьдесят пять) рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 2194 (две тысячи сто девяносто четыре) рубля 27 копеек.

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц в остальной части, отклонить.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Ю.М. Зайцева

<данные изъяты>