Решение № 2А-3186/2025 2А-3186/2025~М-2955/2025 М-2955/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-3186/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по делу № 2а-3186/2025 (43RS0003-01-2025-004941-94)

26 ноября 2025 года г. Киров

Первомайский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Бармина Д.Ю., при секретаре Казаковой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, НДФЛ. Административному ответчику исчислены указанные налоги за {Номер}. В связи с неуплатой налогов в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. Также по результатам камеральной налоговой проверки ответчику начислен штраф по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ. Просят взыскать с административного ответчика в доход государства сумму в размере 90244,01 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за {Дата} в размере 23 руб., {Дата} в размере 101 руб., {Дата} в размере 111 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 в размере 65935,47 руб., пени в размере 13351,79 руб., штраф в размере 4123,75 руб., штраф в размере 6598 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, уведомлен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен своевременно и надлежащим образом, причины неявки не известны.

С учетом ст. 150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела № 72/2а-2622/2024, истребованные у мирового судьи судебного участка № 72 Первомайского судебного района г. Кирова, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2015 с принятием Федерального закона от 04.01.2014 № 284-ФЗ порядок исчисления налога на имущество установлен главой 32 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ определены объекты налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 КН РФ (статья 400 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган из управления Росреестра по Кировской области, ФИО1 до {Дата} являлся собственником объекта недвижимости, следовательно, в соответствии со ст. 400 НК РФ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 406 НК РФ административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за {Номер} в размере 23 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата} (направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}, налог до настоящего времени не уплачен); за {Номер} в размере 101 руб., со сроком уплаты не позднее {Дата} (направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}, налог до настоящего времени не уплачен); за {Номер} в размере 111 руб., со сроком уплаты не позднее {Дата} (направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}, налог до настоящего времени не уплачен); за {Номер} в размере 71 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата} (направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}, налог до настоящего времени не уплачен).

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения названным налогом признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

По общему правилу основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 (пункт 3 статьи 210 НК РФ).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 названного Кодекса, не превышающем в целом 1000000 руб.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 названного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 упомянутого Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 названного Кодекса.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее {Дата}, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.В ходе камеральной налоговой проверки на основании ст. 101 НК РФ налоговым органом вынесено решение от {Дата} {Номер} о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, а именно не исполнение обязанности по своевременной уплате налога в бюджет, в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисчислении налоговой базы по НДФЛ за {Дата} и соответствующей суммы налога в связи с получением доходов от продажи недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу {Адрес}. По решению от {Дата} {Номер} сумма доначисленного НДФЛ к уплате в бюджет за {Дата} составила 65982 руб. по сроку уплаты {Дата}. Задолженность частично уплачена. Остаток задолженности составляет 65935,47 руб.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), в соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки решением от {Дата} ответчику начислен штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6598 руб., штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4123,75 руб.

На основании ст.ст. 57, 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налогов ответчику начислены пени в общей сумме 13351,79 руб., в том числе за период с {Дата} по {Дата} на недоимку {Дата} в размере 3,09 руб., с {Дата} по {Дата} на недоимку {Дата} в размере 13,63 руб., с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} в размере 7,65 руб., с {Дата} по {Дата} на недоимку {Дата} в размере 2787,74 руб., за период с {Дата} по {Дата} в размере 10539,71 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ст. 69 НК РФ).

В адрес административного ответчика направлено требование {Номер} от {Дата}. В срок до {Дата} требование не исполнено.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неисполнением требования налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств {Номер} от {Дата}, сформированного на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По предъявленным требованиям мировым судьей судебного участка № 72 Первомайского судебного района г. Кирова 23.05.2024 вынесен судебный приказ № 72/2а-2622/2024. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от {Дата}.

С настоящим административным иском УФНС России по Кировской области обратилось в суд {Дата}, то есть в пределах пресекательного срока реализации права налогового органа на принудительное взыскание обязательных платежей с налогоплательщика, не исполнившего законодательно возложенную обязанность.

До предъявления заявления о взыскании задолженности контролирующим органом исполнена обязанность по её принудительному взысканию. Оснований для освобождения ФИО1 от исполнения обязанности по компенсации потерь государственной казны суд не усматривает.

Учитывая изложенное, суд находит требования УФНС России по Кировской области о взыскании с ФИО1 в доход государства налогов, пени и штрафа законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии с требованиями ст. 103, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Киров» в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ({Номер}) в доход государства налог на имущество физических лиц за {Дата} в размере 23 руб., налог на имущество физических лиц за {Дата} в размере 101 руб., налог на имущество физических лиц {Дата} в размере 111 руб., налог на доходы физических лиц {Дата} в размере 65935,47 руб., пени в размере 13351,79 руб., штраф в размере 10721,75 руб.

Взыскать с ФИО1 ({Номер}) в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 4000 руб. за рассмотрение дела в суде.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Д.Ю. Бармин

Мотивированное решение изготовлено 05.12.2025