Решение № 2А-414/2024 2А-414/2024~М-271/2024 М-271/2024 от 22 мая 2024 г. по делу № 2А-414/2024

Дело № 2а-414/2024

УИД: 91RS0017-01-2024-000434-17

категория: 3.203 - Гл. 32 КАС РФ -> Прочие о взыскании обязательных платежей и санкций (гл. 32 КАС РФ, в т.ч. рассматриваемые в порядке главы 11.1 КАС РФ)

строка отчета: 203


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 мая 2024 года пгт. Раздольное

Раздольненский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи Абеляшева А.В.,

секретарь судебного заседания Компаниченко П.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Раздольненский районный суд Республики Крым с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени. Свои требования мотивирует тем, что ответчик ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием ею соответствующего решения. У ФИО1, которая в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год являлась индивидуальным предпринимателем, в 2022-2023 годах числились наемные работники, соответственно, она обязана была уплачивать страховые взносы в установленные законодательством сроки. Однако, за налоговый период 2022-2023 гг. у ответчика образовалась задолженность по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование (40 876,74 рублей); на обязательное медицинское страхование (7 909,02 рублей); на обязательное социальное страхование (4 495,34 рублей); пени (3 020,42 рублей), что в общей сложности составляет – 56 301,52 рублей. Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по страховым взносам, пени в размере 75 535,69 рублей, из которых ранее меры взыскания по НК РФ не применялись на сумму 56 301,52 рублей. Срок для добровольной оплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ год. В установленный срок ФИО1 не исполнила обязанность по погашению задолженности в добровольном порядке. В отношении налогоплательщика сформировано и направлено решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № обратилась в судебный участок № Раздольненского судебного района с заявлением о взыскании с ответчика задолженности на сумму 56 301,52 рублей. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 56 301,52 рублей, который ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был отменен, в связи с подачей ФИО1 возражения относительно исполнения судебного приказа. На момент обращения налогового органа в Раздольненский районный суд Республики Крым с иском о взыскании с ответчика указанной задолженности, ею данная задолженности не погашена. В связи с чем, административный истец просит взыскать с налогоплательщика ФИО1 в доход бюджета указанную задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование, пени в размере 56 301,52 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется почтовое уведомление. В суд поступило письменное ходатайство, в котором содержится просьба представителя административного истца о рассмотрении дела в его отсутствие. На удовлетворении заявленных требований настаивает, просит иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о рассмотрении дела (о чем в материалах дела имеется уведомление НПС), в судебное заседание не явилась. Каких-либо заявлений о рассмотрении дела в ее отсутствие, либо об отложении рассмотрения дела, в адрес суда от указанного лица не поступало.

При указанных обстоятельствах в силу статьи 150 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В силу части 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается, в том числе, копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с ч. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Из положений ч. 3 ст. 431 НК РФ следует, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Как следует из ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с ч. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

В соответствии со ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Как следует из положений ч. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 45 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Как установлено судом и следует из материалов дела, в МИФНС России N 2 по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя состояла на учете ФИО1, которой ДД.ММ.ГГГГ принято решение о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В адрес ФИО1, посредством направления в личный кабинет налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате недоимки по налогам, сборам, страховым взносам в размере 75 344,95 рублей, пеней в размере 187,74 рублей. Налогоплательщику предоставлен срок для погашения указанной задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с игнорированием налогоплательщиком направленного ей требования, налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 было сформировано и направлено решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 решения № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается Списком внутренних почтовых отправлений, в котором под № указана ФИО1, адрес: 296200, <адрес>, пгт. Раздольное, <адрес>; в графе «Примечание» указано – «Решение 1471 от ДД.ММ.ГГГГ года».

Согласно копии Определения от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного по делу №а-68-70/2023 мировым судьей судебного участка № Раздольненского судебного района (Раздольненский муниципальный район) Республики Крым ФИО2, отменен судебный приказ №а-68-70/2023, выданный ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по налогам и взносам. Из описательной части указанного определения следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ №а-68-70/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7 909,02 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 40 876,74 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2022 год в размере 4 495,34 рублей; пени в размере 3 020,42 рублей, а всего: 56 301, 52 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами страховых взносов и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 не совершила действий, направленных на представление доказательств, не опровергла заявленные размеры страховых взносов и пени.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что орган по контролю за уплатой страховых взносов правомерно в соответствии с предоставленными полномочиями определил суммы страховых взносов, подлежащие уплате (перечислению) ФИО1, после чего направил плательщику требование на соответствующие суммы. Ответчиком до настоящего времени требование об уплате недоимки не исполнено добровольно, задолженность по страховым взносам (пени) не погашена, в связи с чем, подлежит взысканию с ФИО1

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. ст. 103, 111, 114 КАС РФ, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19, пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 300,00 рублей.

Руководствуясь, ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с налогоплательщика – ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, УССР, <адрес>, пгт. Раздольное, паспорт: серия 39 23 № выдан ДД.ММ.ГГГГ МВД по <адрес>, код подразделения 910-024, зарегистрированная по адресу: Россия, <адрес>, пгт. Раздольное, ул. <адрес>, в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное социальное страхование, пени в размере 56 301,52 рублей (пятьдесят шесть тысяч триста один рублей, 52 копеек), на следующие платежные реквизиты: ИНН/КПП получателя 7727406020/770801001, наименование банка получателя средств «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>», БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983; № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40№; получатель «Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); № казначейского счета 03№; КБК 18№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в размере 300,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Крым через Раздольненский районный суд Республики Крым в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья –