Решение № 2А-703/2024 2А-703/2024~М-484/2024 М-484/2024 от 18 июня 2024 г. по делу № 2А-703/2024

Дело № 2а-703/2024 УИД: 47RS0007-01-2024-001089-70


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июня 2024 года г. Кингисепп

Судья Кингисеппского городского суда Ленинградской области Улыбина Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства материалы административного дела № 2а-703/2024 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области (далее – МИФНС №3 по Ленинградской области) обратилась в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11 309 руб. 89 коп.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик является собственником имущества в виде транспортных средств в связи с чем, ему был исчислен транспортный налог за 2021года в размере 4280 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1397 руб., земельный налог за 2021 год в размере 342 руб. в настоящее время за ФИО1 числится отрицательное сальдо по ЕНС, которое не погашено. За неуплату налога в срок, установленный законодательством, начислены пени в размере 61 854 руб. 64 коп. ФИО1 было направлено требований об уплате задолженности №374 от 24 мая 2023 года на сумму 689 235 руб. 58 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, которое в установленные сроки исполнено не было. По состоянию на 25 августа 2023 года сумма заложенности ФИО1 составляет 704 151 руб. 14 коп. Межрайонная ИФНС №12 по Санкт-Петербургу обращалось к мировому судье судебного участка №109 г. Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 704 151 руб. 14 коп. 11 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка №109 г. Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 704 151 руб., который не был отменен по заявлению должника и вступил в законную силу.

По состоянию на 09 октября 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо по ЕНС составляет 11 309 руб. 89 коп., из которых пени – 11 309 руб. 89 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком задолженности (отрицательное сальдо по ЕНС), на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с 15 августа 2023 года по 09 октября 2023 года в указанном размере.

Межрайонная ИФНС №12 по Санкт-Петербургу обращалось к мировому судье судебного участка №109 г. Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 11 309 руб. 89 коп. 15 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка №109 г. Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 11 309 руб. 89 коп., который был отменен 12 января 2024 года по заявлению ответчика.

Поскольку в настоящее время ФИО1 стоит на учете в МИФНС №3 по Ленинградской области, административный истец обратился в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с настоящим иском, и на основании ст. 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 286-290 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11 309 руб. 89 коп. (л.д. 3-6).

Определением Кингисеппского городского суда Ленинградской области от 16 апреля 2024 года административное исковое заявление принято к производству суда в порядке упрощенного производства согласно п.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ (л.д. 1), копия определения направлена в адрес административного ответчика и получена им 25 апреля 2024 года (л.д. 58).

13 мая 2024 года от административного ответчика поступили возражения на иск, в которых ФИО1 выражает несогласие с заявленными требованиями, ссылаясь на отсутствие денежных средств на уплату налогов, ссылается на судебное разбирательство, связанное со строительством дома, по адресу которого он зарегистрирован в настоящее время, не оспаривает задолженность перед налоговым органом в размере более 700 000 рублей. Указывает, что является пенсионером, практически вся пенсия уходит на поддержание недостроенного дома из-за которого ведется судебное разбирательство, в связи с чем, находится в тяжелом материальном положении и просит отказать в удовлетворении исковых требований (л.д. 55-56).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, п.п. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.1,2).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 3).

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (ч. 5 ст. 45 НК РФ).

В силу ч. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно статье 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом пункта 3 статьи 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 3 ст. 363 НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 НК РФ.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно пунктам 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что собственности ответчика ФИО1 находятся транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 02.11.2021 года; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 27.05.2021 года; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 26.07.2022 года (л.д. 23-24).

В собственности ФИО1 также находились транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 15.05.2018, дата прекращения права собственности 31.07.2021; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 24.07.2021, дата прекращения права собственности 08.11.2021 (л.д. 24).

В связи с чем, ответчику за 2021 год исчислен транспортный налог в размере 4 280 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 397 руб., земельный налог в размере 432 руб., о чем налоговым органом было оформлено направлено уведомление от 01.09.2022 по уплате налогов в срок до 01.12.2022 (л.д. 25-26).

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статья 69 Налогового кодекса РФ).

Поскольку ответчиком не была исполнено обязательство по уплате недоимки, Межрайонной ИФНС №12 по Санкт-Петербургу в адрес ответчика было направлено требование №374 от уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 года на сумму 591 109 руб.: исчисленного транспортного налога в размере 4 280 руб., налог на доходы физических лиц в размере 585 000 руб. в соответствии со ст. 228 НК РФ, налога на имущество физических лиц в размере 1 397 руб., земельного налога в размере 432 руб., штрафов в размере 51 187 руб. 50 коп., всего 689 235 руб. 58 коп. (л.д. 25-26).

Как указал истец, в связи с неисполнением ответчиком требования об уплате налога Межрайонная ИФНС №12 по Санкт-Петербургу обращалась к мировому судье судебного участка №109 г. Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 704 151 руб. 14 коп. 11 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка №109 г. Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 704 151 руб., который не был отменен по заявлению должника и вступил в законную силу (л.д. 16).

Поскольку ответчиком не исполнено обязательство по уплате недоимки, истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату налогов в размере 11 309 руб. 89 коп.

Согласно с. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Межрайонная ИФНС №12 по Санкт-Петербургу обращалась к мировому судье судебного участка №109 г. Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 11 309 руб. 89 коп. 15 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка №109 г. Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам за период с 26.08.2023 года по 09.10.2023 года в размере 11 309 руб. 89 коп., который был отменен 12 января 2024 года по заявлению ответчика (л.д. 12-13).

В настоящее время ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д. 32), в связи с чем, МИФНС №3 по Ленинградской области 15 апреля 2024 года обратилась с требованием о взыскании с ответчика задолженности по налогам и сборам в виде пени в связи с неуплатой налога (отрицательное сальдо по ЕНС) за период с 26.08.2023 года по 09.10.2023 года в размере 11 309 руб. 89 коп. в Кингисеппский городской суд Ленинградской области, в установленный законом срок.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

С учетом изложенного и отсутствия доказательств исполнения обязательств административным ответчиком по своевременной уплате задолженности по налогам и по уплате пени, наличия прямой обязанности по уплате пени, предусмотренной налоговым законодательством, исковые требования суд считает законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, размер взыскиваемых сумм пени подтвержден соответствующим расчетом, расчет ответчиком не оспаривается, и признан судом правильным (л.д 16). При этом суд отмечает, что неисполнение ответчиком в пользу ФИО1 взысканных решением суда денежных сумм по обязательствам, вытекающим из строительства жилого дома, обращения ФИО1 в различные инстанции в связи неисполнением судебного акта, не освобождает его от обязанности по уплате пени, исчисленным налоговым органом в связи с наличием у него задолженности по налогам.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 452 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 8, 62, 84, 175-180,293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в виде пени, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11 309 (одиннадцать тысяч триста девять) рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета МО «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области государственную пошлину в размере 452 (четыреста пятьдесят два) рубля.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Кингисеппский городской суд Ленинградской области.

Судья: Улыбина Н.А.