Решение № 2А-1678/2020 2А-1678/2020~М-1357/2020 А-1678/2020 М-1357/2020 от 13 июля 2020 г. по делу № 2А-1678/2020

Дело №а-1678/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2020 года

<адрес>

Старооскольский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Трегубовой Л.В.,

при секретаре ФИО2,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3, представителей административного ответчика по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4, ФИО5,

в отсутствие административного ответчика ФИО1, извещенной о дате, времени и месте судебного заседания своевременно и надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу в общей сумме 5 535 631,69 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик с 2015 являлась собственником земельных участков площадью 42606 кв.м. с кадастровым номером 31:06:0321014:178 (возникновение права собственности ДД.ММ.ГГГГ, прекращение – ДД.ММ.ГГГГ), площадью 2880 кв.м. с кадастровым номером № (возникновение права собственности ДД.ММ.ГГГГ, прекращение – ДД.ММ.ГГГГ), площадью 23265 кв.м. с кадастровым номером № (возникновение права собственности ДД.ММ.ГГГГ, прекращение – ДД.ММ.ГГГГ), площадью 1495 кв.м. с кадастровым номером № (возникновение права собственности ДД.ММ.ГГГГ, прекращение – ДД.ММ.ГГГГ), площадью 19341 кв.м. с кадастровым номером № (возникновение права собственности ДД.ММ.ГГГГ, прекращение – ДД.ММ.ГГГГ), расположенных в <адрес>.

Обязанность по уплате земельного налога административным ответчиком не исполнена, судебный приказ о взыскании недоимки по налогу по заявлению ФИО1 был отменен.

В ходе рассмотрения дела представитель административного истца административные исковые требования уточнила, просила взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за налоговый период 2016 г. в сумме 1474167 руб., за налоговый период 2017 г. в сумме 1 141 777 руб., пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 240 627,80 руб.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № уточненные исковые требования поддержала, суду пояснила, что налоговой инспекцией после получения возражения на иск, был произведен перерасчет сумм задолженности за спорные налоговые периоды в рамках налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, административный ответчик изменил суммы исковых требований в сторону уменьшения.

Представители административного ответчика иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не признали, ссылаясь на пропуск срока, установленного для его подачи в суд. Полагают, что обязанность у налогоплательщика ФИО1 по уплате земельного налога возникает после перерасчета спорного налога и получения нового налогового уведомления с предоставлением нового срока для исполнения обязательств. Кроме того считают, что налоговым органом произведен неверный расчет земельного налога.

Заслушав лиц, участвующих в деле и исследовав обстоятельства дела по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, статьями 3, 23 Налогового кодекса РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1 статьи 3); налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1 статьи 45).

Судом установлено, что административный ответчик в 2016-2017 г.г. являлась собственником недвижимого имущества – земельных участков площадью 2880 кв.м. с кадастровым номером 31:06:0321014:177 (возникновение права собственности ДД.ММ.ГГГГ, прекращение – ДД.ММ.ГГГГ), площадью 23265 кв.м. с кадастровым номером № (возникновение права собственности ДД.ММ.ГГГГ, прекращение – ДД.ММ.ГГГГ), площадью 1495 кв.м. с кадастровым номером № (возникновение права собственности ДД.ММ.ГГГГ, прекращение – ДД.ММ.ГГГГ), площадью 19341 кв.м. с кадастровым номером № (возникновение права собственности ДД.ММ.ГГГГ, прекращение – ДД.ММ.ГГГГ), расположенных в <адрес>.

В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц, а также транспортный и земельный налоги.

В дальнейшем налоговым органом административному ответчику направлено требование № об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по уплате налогов и пени.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размещены налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, что подтверждено сведениями из базы АИС Налог-3.

В нарушение статьи 62 КАС РФ стороной административного ответчика не представлено убедительных доказательств в опровержение направления налоговым органом налогоплательщику ФИО1 вышеназванных документов.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст. 388 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 483 «О земельном налоге» использование земли в РФ является платным. Оной из форм платы является земельный налог.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п.1 ст.394 НК РФ).

Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 483 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О земельном налоге» установлены следующие ставки земельного налога:

1) 0,05 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства);

2) 0,2 процента в отношении земельных участков, занятых гаражами для долговременного хранения индивидуального автотранспорта;

3) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе «зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса);

предоставленных для дачных и садоводческих объединений граждан;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства и индивидуального жилищного строительства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

(абзац введен решением Совета депутатов Старооскольского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 73).

0 процентов:

в отношении земель, занятых для обслуживания площадок аэропорта, организациям воздушного транспорта;

в отношении земельных участков, предоставленных организациям для строительства арендных домов;

в отношении земельных участков, предоставленных организациям и физическим лицам для эксплуатации арендных домов (части дома);

в отношении земельного участка, принадлежащего религиозной организации, для строительства зданий, строений и сооружений религиозного, духовно-образовательного и благотворительного назначения, а также на котором расположены келейные и паломнические корпуса, приходские дома и учреждения, созданные приходами и монастырями;

5) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что налоговый орган в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения налогового требования № (ДД.ММ.ГГГГ) обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу.

Судебный приказ №а-1247/2019 вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) обратилась в Старооскольский городской суд <адрес> с настоящим административным иском.

Судом проверен довод представителей административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения с иском в суд, со ссылкой на требование №, приложенное к административному иску, в котором срок его исполнения указан до ДД.ММ.ГГГГ.

Действительно, в требовании, приобщенном к исковому заявлению, срок уплаты налога обозначен как ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, согласно запрошенным в мировом суде материалам дела №а-1247/2019, требование № должно быть исполнено в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Суд полагает, что срок должен исчисляться по требованию, имеющемуся в материалах дела №а-1247/2019, поскольку судебный приказ был изначально выдан именно с учетом этого требования, а также на основании данного требования были приняты иные судебные решения.

Таким образом, довод административного ответчика о нарушении срока направления административного искового заявления не подтвержден и опровергается материалами дела.

Обязанность по уплате налогов ФИО1 в полном объеме не исполнена, о чем свидетельствует представленный суду расчет требований, произведенный с учетом сведений карточки «Расчеты с бюджетом».

Согласно представленному административным истцом расчету задолженность ФИО1 по земельному налогу за налоговый период 2016 г. составляет 1474167 руб., за налоговый период 2017 г. - 1 141 777 руб., пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 240 627,80 руб.

Довод административного ответчика о неправомерности расчета имущественного налога, судом отвергается как несостоятельный.

Ссылка представителей ФИО1 о том, что при расчете суммы задолженности, налоговым органом не были учтены денежные средства, перечисленные, согласно приобщенным к письменным возражениям платежным поручениям, не может быть принята судом во внимание, поскольку опровергается материалами дела, в частности сведениями из КРСБ.

Не свидетельствует о неправомерности расчета и требований в целом, ссылка ответчика на вступившее в законную силу решение Старооскольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1122/2018, так как предметом рассмотрения этого административного дела являлся иной налоговый период, а также не учитывался ряд земельных участков.

Возражая против административного иска, сторона ответчика ссылалась на преждевременность обращения МИФНС в суд с требованиями о взыскании недоимки по земельному налогу относительно участков с кадастровыми номерами №, ввиду произведенного перерасчета.

Полагают, что административный иск должен быть подан после неисполнения ФИО1 обязательств по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), направленных налогоплательщику после произведенного перерасчета.

Суд не может согласиться с данными доводами по следующим обстоятельствам.

Сведения об имуществе налогоплательщиков предоставляются налоговому органу компетентными службами (ст. 85 НК РФ).

При наличии разногласий в части сумм начисленной задолженности, по инициативе налогоплательщика возможно проведение сверки расчетов.

Как пояснила в судебном заседании представитель административного истца, после обращения в начале 2020 года ФИО1 в налоговый орган, была проведена сверка расчетов, произведен перерасчет сумм задолженности, в КРСБ были внесены изменения, и чтобы не было путаницы, в адрес налогоплательщика направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которые носят исключительно информационный характер.

Несмотря на сформировавшуюся у административного ответчика позицию, следует учесть, что обязанность по уплате земельного налога у ФИО1 в установленный срок не исполнена, что явилось основанием для направления в ее адрес налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Отклоняя доводы административного ответчика, суд отмечает, что налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ в установленном порядке не оспорено, незаконным не признано и не отменено.

Кроме того, согласно действующему законодательству, налоговый орган, как административный истец имеет право на уточнение заявленных исковых требований.

МИФНС № по <адрес> в ходе рассмотрения административного дела уточнила заявленные требования, уменьшив их размер. Законодательство о налогах и сборах предусматривает взыскание в судебном порядке обязательных платежей в пределах сумм, указанных в требовании, и не обязывает контрольный орган в связи с уменьшением взыскиваемых сумм направлять налогоплательщику иное требование об уплате обязательных платежей.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налогов ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени соблюдены.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 22482, 86 руб.

Руководствуясь статьей 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, м-н Восточный, <адрес>А <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по земельному налогу в общей сумме 2 856 571,80 руб., в том числе недоимку по земельному налогу за налоговый период 2016 г. в сумме 1 474 167 руб., за налоговый период 2017 г. в сумме 1 141 777 руб., пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 240 627,80 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Старооскольского городского округа <адрес> государственную пошлину в сумме 22482,86 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.В. Трегубова

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Решение