Решение № 2А-57/2026 2А-57/2026(2А-744/2025;)~М-658/2025 2А-744/2025 М-658/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-57/2026

Дело №

УИД: №

Поступило в суд: ДД.ММ.ГГГГ


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ Р. Ф.

13 января 2026 года р.<адрес>

Колыванский районный суд <адрес>

в составе судьи Заставской И.И.,

при секретаре судебного заседания Вылегжаниной Ю.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 124 рубля и по пене с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19357,36 рублей.

Иск мотивирован тем, что ФИО1, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживает по адресу: <адрес><адрес>, <адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, как плательщик земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и прекратила деятельность ДД.ММ.ГГГГ. Основной вид деятельности - 52.42.1 Розничная торговля мужской, женской и детской одеждой.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и прекратила деятельность ДД.ММ.ГГГГ. Основной вид деятельности - 88.99 Предоставление прочих социальных услуг без обеспечения проживания, не включенных в другие группировки.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 с 2020 является собственником следующих объектов налогообложения: земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 3000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведён расчёт налога с учётом периода владения имуществом, своевременно и надлежащим образом направлено по Почте России налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленной и подлежащей уплате в бюджет сумме в срок до ДД.ММ.ГГГГ (расчёт в уведомлении). Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год составил 124 рубля 00 коп.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленный законом срок на общую сумму недоимки начислена пеня в общем размере 19 357,36 рублей (ст. 75 НК РФ).

Сумма пени из КРСБ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, составляет 1 519,17 рублей, сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), составляет 10 912,66 рублей.

В связи с неполной уплатой пени сумма изменилась, на дату данного искового заявления пеня не погашена.

По общему правилу пени рассчитываются по формуле (п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ): Сумма пеней = Сумма недоимки х Количество календарных дней просрочки х 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России.

Датаначаланачисленияпени

Датаокончанияначисленияпени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставкарасчетапени/делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС|

61

-62217,28

300

7.5

-948,81

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

143

-58618,01

300

7,5

-2095,59

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-58618,01

300

8,5

-365,39

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-58618,01

300

12

-797.20

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС|

29

-58618,01

300

13

-736,63

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС|

13

-46683,58

300

13

-262,98

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС|

33

-46683,58

300

15

-770,28

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС|

16

-46807,58

300

15

-374,46

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС|

23

-46807,58

300

16

-574,17

ИТОГО

-6925,53

Инспекцией сформировано и направлено в адрес регистрации (массовой печатью) ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в сумме 81140,14 рублей (сумма отрицательного сальдо по ЕНС на дату формирования данного требования), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по требованию от № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 46 НК РФ, Инспекцией (код № вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках.

По решениям, вынесенным в отношении физических лиц по ст. 46 НК РФ, взыскание осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта (судебного приказа).

Инспекция (код 5477) обращалась к мировому судье 1-го судебного участка Колыванского судебного района <адрес> с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени. Мировым судом Колыванского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. После поступивших от административного ответчика возражений относительно его исполнения, в котором он выражает несогласие с заявленными требованиями, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 123.7 КАС РФ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть указанное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, пояснила суду, что согласна только с недоимкой по земельному налогу, с пенями не согласна, сумма завышена. Она не работает, на работу в Колыванскую ЦРБ её не принимают, поэтому платить пени ей нечем.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно абзацу 4 п. 2 ст. 432 НК РФ при превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

Судом установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. Предпринимательская деятельность ФИО1 прекращена ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 вновь зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность ДД.ММ.ГГГГ. При этом обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок ею не исполнены.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Положения закона об уплате земельного налога установлено главой 32 НК РФ.

Уплата земельного налога производится лицами, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в сроки указанные в п. 1 ст. 397 НК РФ. Согласно Решению Новосибирского городского Совета депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № "О Положении о земельном налоге на территории <адрес>" ответчику, исходя из кадастровой стоимости участка, установлена соответствующая ставка налога. В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщиками земельного налога, транспортного налога, налога на имущество, согласно ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ, признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.ст. 358, 389, 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362, п. 2 ст. 396, п. 2 ст. 408 НК РФ, суммы земельного налога исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ст. 85 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 с 2020 является собственником следующих объектов налогообложения: земельный участок, адрес: 633166, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь - 3000, дата регистрации права -ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год составил 124 рубля 00 коп.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленный законом срок на общую сумму недоимки начислены пени в общем размере 19 357,36 рублей (ст. 75 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 ст. 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с ДД.ММ.ГГГГ пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

По общему правилу пени рассчитываются по формуле (п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ): Сумма пеней = Сумма недоимки х Количество календарных дней просрочки х 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России.

Для соблюдения положений ст. 123.3 КАС РФ налоговым органом в обоснование всех сумм долга, в отношении которых осуществляется взыскание с указанием установленных сроков уплаты, а также сведения о долге, в отношении которого уже раньше осуществлялось обращение в суд. Указанные сведения обосновывают сумму, подлежащую взысканию в соответствии с заявлением налогового органа.

С ДД.ММ.ГГГГ неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в соответствии со ст. 69 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Администиративным истцом сформировано и направлено (массовой печатью) в адрес регистрации ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в сумме 81 140,14 руб. (сумма отрицательного сальдо по ЕНС на дату формирования данного требования), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по требованию от № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 46 НК РФ, административным истцом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках.

По решениям, вынесенным в отношении физических лиц по ст. 46 НК РФ, взыскание осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта (судебного приказа).

Административный истец обращался к мировому судье 1-го судебного участка Колыванского судебного района <адрес> с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени. Мировым судьей 1-го судебного участка Колыванского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. После поступивших от административного ответчика возражений относительно его исполнения, в котором он выражает несогласие с заявленными требованиями, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 123.7 КАС РФ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, административным истцом не пропущен срок для взыскания задолженности в рамках искового производства.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Расчет подлежащей взысканию с ответчика суммы задолженности по страховым взносам и пене судом признан правильным. Иной расчет административным ответчиком представлен не был.

Принимая во внимание, что задолженность административным истцом не оплачена, суд считает необходимым удовлетворить требования налогового органа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета, в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №, УИН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) задолженность по земельному налогу в размере 124 (сто двадцать четыре) рубля 00 копеек, пеню в размере 19 357 (девятнадцать тысяч триста пятьдесят семь) рублей 36 копеек, а всего 19 481 (девятнадцать тысяч четыреста восемьдесят один) рубль 36 копеек.

Денежные средства подлежат перечислению по следующим реквизитам:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК: №, Счет: №, Получатель платежа: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН: №, КПП: №, Счет: №. При перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена НК РФ (единый налоговый платеж), - КБК №, №

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №, УИН №) в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для перечисления государственной пошлины по делам – КБК №, ОКТМО №.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Колыванский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.И. Заставская