Решение № 2А-2351/2024 2А-2351/2024~М-1451/2024 М-1451/2024 от 9 июня 2024 г. по делу № 2А-2351/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2024 г. г. Иркутск

Ленинский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Хрусталевой Т.Б., при секретаре судебного заседания Кривенчуке А.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафу по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 100 руб.; штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 100 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>. ****год налогоплательщику предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика-физического лица». По сведениям, представленным в налоговые органы, налогоплательщиком в 2021 г. получен доход от продажи 1/8 доли в квартире, расположенной по адресу: г.Иркутск, <адрес>, кадастровый №. Сумма дохода от продажи недвижимости составила 506250 руб., оплате подлежал налог на сумму 49563 руб. По результатам проверки принято решение от ****год № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ответчику доначислен налог в размере 49563 руб., соответствующая сумма пени, а также штрафы по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 100 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 100 руб. Решение направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом ****год. Решением УФНС России по <адрес> от ****год № решение инспекции отменено в части доначисления налога в размере 813 руб., пени 74,01 руб. После вынесения решения, ****год налогоплательщиком в Инспекцию представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2021 г., в которой отражен доход от продажи 1/8 доли квартиры в размере 500000 руб. По результатам проведения камеральной проверки первичнойдекларации по форме 3- НДФЛ за 2021 инспекцией принято решение от ****год №, которым ФИО2 доначислен налог на доходы физических лиц в размере 35745 руб. Поскольку повторное доначисление налога за налоговый период по одной сделке, а также повторное привлечение к налоговой ответственности НК РФ не предусмотрено, инспекцией принято решение от ****год № об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение. Решение от ****год № о привлечении к налоговой ответственности оставлено в силе в части привлечения к ответственности по п.1 ст. 1198 НК РФ в размере 100 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 100 руб. Обязанность по уплате штрафов ответчик не исполнил, в связи с чем ему направлено требование от ****год №. Требование об уплате налогов, пени, штрафа налогоплательщиком не исполнены. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесен судебный приказ, который в дальнейшем отменен административным ответчиком.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, имеется заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом по правилам почтовой корреспонденции.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями ч. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 8 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

На основании ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в ч. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (ч. 3 ст. 228 НК РФ).

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса.

Частью 4 ст. 228 НК РФ, установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений этой статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 17.1 ст. 217 и ч. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в ч. 3 ст. 217.1 НК РФ, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (ч. 4 ст.217.1 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (ч. 1 ст. 122НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 (ИНН № состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> по месту жительства в качестве налогоплательщика. В период с ****год по ****год являлся собственником 1/8 доли в квартире по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. предоставлена с нарушением ст. 229 НК РФ.

По результатам проверки принято решение от ****год № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ответчику доначислен налог в размере 49563 руб., соответствующая сумма пени, а также штрафы по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 100 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 100 руб.

Решение направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом ****год.

Решением УФНС России по <адрес> от ****год № решение инспекции отменено в части доначисления налога в размере 813 руб.

****год налогоплательщиком в Инспекцию представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2021 г., в которой отражен доход от продажи 1/8 доли квартиры в размере 500000 руб.

По результатам проведения камеральной проверки первичной декларации по форме 3- НДФЛ за 2021 инспекцией принято решение от ****год №, которым ФИО2 доначислен налог на доходы физических лиц в размере 35745 руб. Отказано в привлечении к налоговой ответственности.

Решением УФНС России по <адрес> от ****год № решение от ****год № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части доначисления налога на доходы физических лиц в размере 48750 руб.

Указанные решения ФИО2 не обжалованы, незаконными не признаны, в связи с чем у налогоплательщика возникла обязанность по уплате начисленных штрафов.

Обязанность по уплате штрафа налогоплательщиком не исполнена.

Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в порядке ст. 69 НК РФ в адрес ФИО2 направлено требование № по состоянию на ****год об уплате налога на сумму 49563 руб., штрафа по ст. 228 НК РФ в размере 1000 руб., штрафа за налоговые правонарушения в размере 100 руб., срок исполнения до ****год.

Данное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика, вручено ему ****год.

В установленный в требовании срок штрафы ФИО2 не оплачены, доказательств обратного суду не представлено.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Частью 4 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ****год мировым судьей судебного участка № <адрес> г. Иркутска, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> судебный приказ №а-4948/2023 о взыскании с ФИО2, в том числе штрафа за 2021 г.

****год указанный выше судебный приказ отменен по заявлению должника, на основании определения мирового судьи судебного участка № <адрес> г. Иркутска.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим иском ****год, о чем свидетельствует штамп входящей регистрации Ленинского районного суда г. Иркутска, следовательно, шестимесячный срок обращения в суд, следовательно, шестимесячный срок обращения в суд, установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, налоговой инспекцией не пропущен, т.к. административный иск подан в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа с учетом того, что срок начал течь с ****год и закончился ****год, то есть иск подан в установленный законом срок.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по штрафу по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 100 руб.; штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 100 руб.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.19 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, исходя из положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать в пользу МИФНС России № по <адрес> (ИНН №) с ФИО2 (ИНН №) задолженность по штрафу по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 100 руб.; штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 100 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Судья Т.Б. Хрусталева

Мотивированное решение составлено 19 июня 2024 г.