Решение № 21-975/2021 от 25 августа 2021 г. по делу № 21-975/2021

Дело № 21-975/2021


РЕШЕНИЕ

25.08.2021г. г. Симферополь

Судья Верховного Cуда Республики Крым С.В. Яковлев, рассмотрев жалобу ФИО1 на постановление начальника межрайонной ИФНС России №7 по Республике Крым ФИО2 от 13.05.2021 года №911121099000333 и решение Ленинского районного суда Республики Крым от 17.06.2021 года по делу №12-103/2021,

У С Т А Н О В И Л

Постановлением начальника межрайонной ИФНС России №7 по Республике Крым ФИО2 от 13.05.2021 года №911121099000333 генеральный директор Общества с ограниченной ответственностью «КЕРЧЬТРАНС» (далее ООО «КЕРЧЬТРАНС») ФИО1 (далее ФИО1) признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ) и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, ФИО1 обжаловала его в суд.

Решением Ленинского районного суда Республики Крым от 17.06.2021 года по делу №12-103/2021 (судья Удут И.М.) постановление начальника межрайонной ИФНС России №7 по Республике Крым ФИО2 от 13.05.2021 года №911121099000333 оставлено без изменений, жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с указанными постановлением и решением, ФИО1 подала жалобу, в которой просит решение Ленинского районного суда Республики Крым от 17.06.2021 года по делу №12-103/2021отменить, принять по делу новый судебный акт, которым постановление начальника межрайонной ИФНС России №7 по Республике Крым ФИО2 от 13.05.2021 года №911121099000333, о привлечении генерального директора ООО «КЕРЧЬТРАНС» ФИО1 к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ отменить, производство по делу прекратить ввиду отсутствия состава административного правонарушения. В случае если производство по делу не будет прекращено, постановление начальника межрайонной ИФНС России №7 по Республике Крым ФИО2 от 13.05.2021 года №911121099000333 отменить, дело в отношении генерального директора ООО «КЕРЧЬТРАНС» ФИО1 к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ возвратить на новое рассмотрение в Межрайонную ИФНС России №7 по Республике Крым.

Проверив доводы, изложенные в жалобе, изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

Согласно ч. 2 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления.

В соответствии с ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В соответствии с п.6 ч.1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон №173-ФЗ) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Резидентами являются: физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях»; находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте «в» настоящего пункта; дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации; Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами (п. 6 ч.1 ст.1 Закона №173-ФЗ).

Нерезидентами являются: физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» п. 6 настоящей части; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях; межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации; находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах «б» и «в» настоящего пункта; иностранные юридические лица, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях»; иные лица, не указанные в п. 6 настоящей части (п.7 ч.1 ст. 1 Закона №173-ФЗ).

Согласно ст.6 Закона №173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

В соответствии с ч.1 ст. 13 Закона №173-ФЗ нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках.

Согласно ч.2 ст. 14 Закона №173-ФЗ если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Материалы дела свидетельствуют о том, что Межрайонной ИФНС России №7 по Республике Крым проведена проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования по вопросу соблюдения порядка проведения валютных операций – правомерность выплаты юридическим лицом - резидентом физическим лицам – неризедентам заработной платы наличными денежными средствами в рублях из кассы организации, установленного Федеральным законом от 10.12.2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». При рассмотрении сведений о доходах физических лиц «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ) за 2019 год, представленных 01.04.2019 года ООО «КЕРЧЬТРАНС», должностными лицами Межрайонной ИФНС России №7 по Республике Крым установлено, что в 2019 году генеральный директор ООО «КЕРЧЬТРАНС» ФИО1 произвела выплату заработной платы иностранному гражданину (нерезиденту). По результатам изучения документов, представленных ООО «КЕРЧЬТРАНС» (от 03.12.2020 года №б/н, вх.№493 от 03.12.2020) должностными лицами Межрайонной ИФНС №7 по Республике Крым установлено, что 20.06.2019 года из кассы ООО «КЕРЧЬТРАНС» была произведена выплата заработной платы ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт иностранного гражданина, серия №, выдан 27.01.1997 года Московским РО ГУУМВД Украины в Харьковской области), о чем свидетельствует платежная ведомость от 20.06.2019 года №. При выплате заработной платы ФИО3, в соответствии с ч.1 ст. 1 Закона №173-ФЗ являлся нерезидентом, о чем свидетельствует паспорт иностранного гражданина, серия №, выдан 27.01.1997 года Московским РО ГУУМВД Украины в Харьковской области.

Должностными лицами Межрайонной ИФНС России №7 по Республике Крым установлено, что должностным лицом ООО «КЕРЧЬТРАНС», ответственным за соблюдением норм валютного законодательства в части исполнения обязанности выплачивать заработную плату работнику – нерезиденту исключительно в безналичной форме на дату выплаты 20.06.2019 года, являлась генеральный директор ФИО1, что послужило основанием для составления 28.04.2021 года в отношении нее протокола об административном правонарушении №91112109900033300002 и вынесения 13.05.2021 года начальником межрайонной ИФНС России №7 по Республике Крым ФИО2 постановления №911121099000333.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, проверив достоверность сведений, изложенных в протоколе об административном правонарушении от 28.04.2021 года №91112109900033300002, послужившим основанием для вынесения 13.05.2021 года начальником межрайонной ИФНС России №7 по Республике Крым ФИО2 постановления №911121099000333, установив нарушение ФИО1 требований валютного законодательства, в том числе Федерального закона от 10.12.2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», судья Ленинского районного суда Республики Крым по результатам рассмотрения дела № 12-103/2021 обоснованно согласился с выводами контролирующего органа, изложенными начальником межрайонной ИФНС России №7 по Республике Крым ФИО2 в постановлении от 13.05.2021 года №911121099000333, о наличии в действиях указанного должностного лица состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого установлена ч.1. ст.15.25КоАП РФ.

Доводы жалобы ФИО1 не опровергают ни выводов начальника межрайонной ИФНС России №7 по Республике Крым ФИО2, изложенных в постановлении от 16.02.2021 года №91112103300073500004, ни выводов судьи Ленинского районного суда Республики Крым, изложенных в решении от 17.06.2021 года по делу №12-103/2021.

В силу изложенного отсутствуют основания для отмены постановления начальника межрайонной ИФНС России №7 по Республике Крым ФИО2 от 13.05.2021 года №911121099000333 и решения Ленинского районного суда Республики Крым от 17.06.2021 года по делу №12-103/2021.

Руководствуясь ст. 30.6 - 30.9 КоАП РФ,

РЕШИЛ

постановление начальника межрайонной ИФНС России № по Республике Крым ФИО2 от 13.05.2021 года №911121099000333 и решение Ленинского районного суда Республики Крым от 17.06.2021 года по делу №12-103/2021 оставить без изменений, жалобу ФИО1 оставить без удовлетворения.

Решение вступает в силу немедленно и может быть обжаловано согласно ст.30.12 КоАП РФ.

Судья подпись С.В. Яковлев

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>