Решение № 2А-798/2024 2А-798/2024~М-624/2024 М-624/2024 от 3 июля 2024 г. по делу № 2А-798/2024

УИД 11RS0010-01-2024-001333-79

Дело № 2а-798/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми в составе судьи Осташовой К.Н., при секретаре судебного заседания Есеве К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре 04 июля 2024 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, штрафа, пени,

установил:

УФНС по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 600 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 379 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4 417,02 руб., пени в размере 5 589,04 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещался судом надлежащим образом, судебное извещение возвращено в суд за истечением срока хранения.

Учитывая требования ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2а-4117/2023 мирового судьи Магистрального судебного участка Эжвинского района г. Сыктывкара Республики Коми о вынесении судебного приказа, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу положений п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Законом РК от 26.11.2002 № 110-РЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого установлены на территории Республики Коми ставки транспортного налога (далее - налог) в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на 01.09.2022) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Согласно содержанию пунктов 1, 2, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

По сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов, ФИО1 в налоговом периоде - 2022 гoд, владел на праве собственности транспортным средством - ... и с **.**.** является собственником жилого помещения, расположенного по адресу: г. Сыктывкар, по адресу ..., кадастровый №....

Налоговым органом, руководствуясь положениями п. 2, 3 ст. 52, ст. 362 Налогового кодекса РФ, а также положениями вышеуказанных нормативных правовых актов, исчислена в отношении указанных объектов собственности сумма транспортного налога и налога на имущество, о чем направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 76685873 от 25.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 5 600 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 379 руб. с указанием срока уплаты налога - не позднее 01.12.2023.

По сведениям личного кабинета налогоплательщика уведомление получено адресатом 12.09.2023.

Как следует из административного иска, налогоплательщик в срок, установленный в налоговом уведомлении, суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц не уплатил.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование № 150 от 24.05.2023 об уплате задолженности по налогам и обязательным платежам в общей сумме 75 775,77 руб. (включая суммы транспортного налога – 5 249,02 руб., страховых взносов - 56 574,27 руб. и 13 952,48 руб.), а так же пени в размере 29 923,61 руб., с указанием срока исполнения до 14.07.2023. Из содержащихся в личном кабинете налогоплательщика данных требование налогоплательщиком получено 26.05.2023.

В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон N 263-ФЗ), вступившим в силу с 01 января 2023 года, введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

С 01.01.2023 налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открыт единый налоговый счет -ЕСН (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Административным ответчиком 19.07.2023 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год.

Срок представления налоговой декларации за 2022 год истек 02.05.2023.

Актом налоговой проверки от 02.08.2023 № 1290 предложено привлечь налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Согласно данным личного кабинета налогоплательщика акт налоговой проверки получен административным ответчиком 03.08.2023.

Решением от 08.09.2023 № 779 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.07.2023 налогоплательщик привлечён к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, начислен штраф в размере 4 417,02 рублей (решение получено налогоплательщиком 11.09.2023).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 указанной статьи, о чем указано выше, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Решением Эжвинского районного суда г. Сыктывкара Республики Коми от **.**.** по делу № 2а-127/2024 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2021 год в сумме 5249 руб. 02 коп.

На основании судебного приказа мирового судьи Пионергорского судебного участка г. Ухты Республики Коми от **.**.** по делу №...а-1473/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. В размере 27 220,27 руб., по уплате взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7 068,48 руб.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 17.02.2015 № 422-0 оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

**.**.** мировым судьей Магистрального судебного участка Эжвинского по адресу ... г. Сыктывкара Республики Коми по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №...а-4117/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем - 15 985,06 руб., из которых: налог – 5 979 руб., 5 589,04 руб. – пени, 4 417,02 руб. – штрафы)

Определением мирового судьи Магистрального судебного участка Эжвинского по адресу ... г. Сыктывкара Республики Коми от **.**.** на основании поступивших возражений ответчика судебный приказ №...а-4117/2023 от **.**.** отменен.

Разрешая требования административного истца, суд исходит из того, что в ходе разбирательства дела нашел подтверждение тот факт, что ФИО1, являясь плательщиком налога, не исполнил своевременно возникшую обязанность по его уплате. Кроме того, ответчиком не исполнена своевременно обязанность по уплате иных обязательных платежей, что явилось основанием для начисления пени на общую сумму задолженности. Требования об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц и пени ФИО1 добровольно в установленный срок не исполнены.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на принудительное взыскание с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что им и было сделано.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Административный ответчик в нарушение требований приведенной нормы не представил доказательства необоснованности требований налогового органа и своевременной уплаты спорной задолженности. Будучи надлежащим способом извещенным о размере исчисленного налоговым органом налога и сроках его уплаты, в нарушение ст. 62 КАС РФ ФИО1 предусмотренную законом обязанность не исполнил, что явилось основанием для обращения налогового органа за взысканием задолженности в судебном порядке.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, принимая во внимание положения вышеприведенных требований закона, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управления федеральной налоговой службы России по Республике Коми в заявленном размере.

По правилам ст. 114 КАС РФ, абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 639 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы России по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.** года рождения, уроженца ..., ИНН ..., в доход бюджета задолженность в размере 15 985,06 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в сумме 5 600 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 379 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за 2022 год в размере 4 417,02 руб., пени в сумме 5 589,04 руб.

Взыскать с ФИО1, **.**.** года рождения, уроженца ..., ИНН ..., в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» государственную пошлину в сумме 639 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья К.Н. Осташова

Мотивированное решение изготовлено 09.07.2024