Решение № 2А-630/2024 2А-630/2024~М-518/2024 М-518/2024 от 10 июля 2024 г. по делу № 2А-630/2024

УИД 61RS0057-01-2024-000691-10

№2а-630/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ростовская область

р.п.Усть-Донецкий 11 июля 2024 года

Усть-Донецкий районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Хачатуряна В.Г.,

при секретаре Ситниковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что в соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 год, в связи с получением дохода от продажи недвижимости. Решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.12.2022 года №1154 ФИО1 привлечён к уплате: налога на доходы физических лиц в сумме 166 726 руб., штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 4 168 руб., штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 6 252 руб., пени в сумме 6 799 руб. 64 коп. ФИО1 в соответствии со ст.357, ст.388, ст.400 НК РФ является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, так как обладает объектами налогообложения. В адрес <ФИО скрыты>10 направлены налоговые уведомления: <номер скрыт> от 24.06.2018 года об уплате по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 года за 2017 год транспортного налога в сумме 624 руб., земельного налога в сумме 1 846 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 166 руб.; №5817362 от 28.06.2019 года об уплате по срок уплаты не позднее 02.12.2019 года за 2018 год транспортного налога в сумме 624 руб., земельного налога в сумме 1 044 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 3 413 руб.; №15196425 от 03.08.2020 об уплате по срок уплаты не позднее 01.12.2020 года за 2019 год транспортного налога в сумме 624 руб., земельного налога в сумме 1 096 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 6 021 руб.; №34254014 от 01.09.2021 года об уплате по срок уплаты не позднее 01.12.2021 года за 2022 год транспортного налога в сумме 624 руб., земельного налога в сумме 2 015,55 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 3 931 руб.; №7651633 от 01.09.2022 года об уплате по срок уплаты не позднее 01.12.2022 года за 2021 год транспортного налога в сумме 978 руб. 12 коп., земельного налога в сумме 8 587 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 5 464 руб. Согласно ст.57 Конституции РФ пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги сборы. Однако административным ответчиком вышеуказанная сумма недоимки в установленные законом сроки не уплачена, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной. До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки, штрафов и пени налогоплательщику предлагалось уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование от 24.05.2023 года №1356 об уплате в срок до 19.07.2023 года. Данные требования административным ответчиком не были исполнены, в связи с чем, административный истец подал заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени. Согласно определению мирового судьи судебного участка №3 Усть-Донецкого судебного района Ростовской области от 20.12.2023 года, судебный приказ от 20.10.2023 года - отменён. На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 166 726 руб., за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022 года; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 4 158 руб., по сроку уплаты 19.12.2022 года; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в сумме 6 252 руб., по сроку уплаты 19.12.2022 года; пени в сумме 17 531 руб. 57 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области не явился, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом, надлежащим образом, судебные повестки вернулись в адрес суда с отметкой «возврат по истечении срока хранения».

Суд признаёт надлежащим извещение административного ответчика, так как в силу положений п.63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 года №25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», следует, что по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации, по месту жительства или пребывания, либо по адресу, который гражданин указал сам (например в тексте договора), либо его представителю (п.1 ст.165.1 ГК РФ). В свою очередь, п.67 этого же Пленума закрепил, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.208 и 209 НК РФ доходы физических лиц, полученные ими от реализации недвижимого имущества, находящихся в Российской Федерации и принадлежащих физическому лицу, являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.В соответствии с ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в частности, физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с ч.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ч.1 ст.119 НК РФ).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (ч.1 ст.122НК РФ).

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, полученным Налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2022 год, в связи с получением дохода от продажи земельных участков.

Налоговым органом в порядке положений ст.ст.69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование №1356 от 24.05.2023 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 166 726 руб., штраф по налогу в сумме 4 168 руб., штраф за налоговые правонарушения в сумме 6 252 руб., пени в сумме 13 324 руб. 44 коп.

Однако, до настоящего времени требование налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 года №41/9 1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ - административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ - заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка №3 Усть-Донецкого судебного района Ростовской области от 20.12.2023 года, судебный приказ от 20.10.2023 года - отменён.

Принимая во внимание, что судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Усть-Донецкого судебного района Ростовской области был отменен 20.12.2023 года, истец был вправе в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ обратиться в суд с заявлением о взыскании с ответчика указанной недоимки не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 20.06.2024 года. Административное исковое заявление о взыскании вышеуказанной задолженности направлено Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области в суд посредством почтовой связи 22.05.2024 года, то есть в пределах установленного законом срока.

В силу требований ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что административный ответчик не представил доказательств своевременной уплаты задолженности по налогам на доходы физических лиц, страховым взносам и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 286-290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области задолженность по налогу на доходы физически лиц в размере 194 677 рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 093 рублей 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Усть-Донецкий районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 июля 2024 года

Судья В.Г. Хачатурян