Решение № 2А-306/2026 2А-306/2026(2А-4699/2025;)~М-4314/2025 2А-4699/2025 М-4314/2025 от 25 февраля 2026 г. по делу № 2А-306/2026

Дело № 2а-306/2026 (2а-4699/2025;)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2026 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, насчитанным за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 26.02.2023 в сумме 19 079,69 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, как лицо, на котором зарегистрированы транспортные средство и земельные участки, на которые начислены транспортный и земельный налоги. С 31.08.2015 по 20.04.2021 ФИО1 является ИП, в связи с чем был обязан уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС в фиксированном размере. В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 26.02.2026 в сумме 19 079,69 руб. Налогоплательщику направлено требование от 25.05.2023 об уплате в срок до 17.07.2023 задолженности по страховым взносам и налогам в сумме 94 942,70 руб., пени – 23 112,01 руб., не исполненное налогоплательщиком.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при подаче иска просил рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Материалами дела установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, как лицо, на котором зарегистрированы транспортные средство и земельные участки, на которые начислены транспортный и земельный налоги. С 31.08.2015 по 20.04.2021 ФИО1 является ИП, в связи с чем был обязан уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС в фиксированном размере.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 26.02.2026 в сумме 19 079,69 руб.

В отношении ответчика сформировано требование от 25.05.2023 об уплате в срок до 17.07.2023 задолженности по страховым взносам и налогам в сумме 94 942,70 руб., пени – 23 112,01 руб. Указанное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 25.05.2023.

Определением мирового судьи от 21.04.2025 выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области судебный приказ от 03.04.2025 <номер> отменен по возражениям ФИО1

Решением Серпуховского городского суда от 27.01.2025 по делу 2а-200/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области взыскана задолженность по НПД за июнь 2023 года в сумме 4 071,64 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8 920 руб.; по земельному налогу за 2021 год в сумме 2 485 руб. Решение вступило в законную силу, по делу 11.03.2025 выдан исполнительный лист, срок предъявления которого не истек.

Решением Серпуховского городского суда от 20.03.2025 по делу 2а-201/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области взыскана задолженность по НПД за август 2023 год в сумме 6 843,69 руб. Решение вступило в законную силу, по делу 07.05.2025 выдан исполнительный лист, срок предъявления которого не истек.

Судебным приказом мирового судьи от 10.09.2024 <номер> с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год – 2890 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 8920 руб., по НПД – 11555,83 руб., на основании которого возбуждено ИП, оконченное 28.05.2025 фактическим исполнением

Судебным приказом мирового судьи от 30.09.2024 <номер> с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области взыскана задолженность по НПД – 8099,99 руб., а также пени по состоянию на 05.02.2024, на основании которого возбуждено ИП, оконченное 28.05.2025 фактическим исполнением.

Разрешая заявленные требования суд приходит к следующему.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Суд приходит к выводу о восстановлении срока на взыскание с налогоплательщица пени за несвоевременную уплату страховых взносов, поскольку налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, при этом была явно выражена его воля на взыскание с административного истца в принудительном порядке всей заявленной к взысканию налоговой задолженности, в связи с чем, пропущенный незначительный срок подлежит восстановлению, как пропущенный по уважительным причинам.

Таким образом, суд признает возможным взыскать пени за несвоевременную уплату страховых взносов, транспортного налога и земельного налога по состоянию на 26.02.2025.

Период пени определен судом с учетом выданного судебного приказа <номер>, где с налогоплательщика взысканы, в том числе, пени ЕНС по состоянию на 05.02.2024.

По состоянию на 05.02.2024 за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате НПД за июнь 2023 года - 4 071,64 руб., по транспортному налогу за 2021 год - 8 920 руб.; по земельному налогу за 2021 год - 2 485 руб., НПД за август 2023 год - 6 843,69 руб., земельному налогу за 2022 год – 2890 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 8920 руб., по НПД – 11555,83 руб., НПД – 8099,99 руб., взысканная указанными выше решениями суда по делам 2а-200/2025, 2а-201/2025, судебными приказами <номер>, а всего задолженность по налогам – 23 215 руб., по НПД – 30 571,15 руб.

В связи с чем, пени с 05.02.2024 по 02.12.2024 на сумму совокупной недоимки в размере 23 215 руб. (с учетом произведенной налогоплательщиком оплаты от 29.07.2024 – 45,42 руб.) составят 4048,12 руб. Остаток недоимки – 23 169,58 руб.

Со 02.12.2024 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты налогов за 2023 год в сумме 11 851 руб., соответственно сальдо ЕНС составило 35 020,58 руб., а пени с 03.12.2024 по 26.02.2025 на сумму совокупной недоимки в размере 35 020,58 руб. составят 2108,24 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС, исходя из суммы задолженности и периода с 05.02.2024 по 26.02.2025, которые составят 6156,36 руб.

С ФИО1 подлежат взысканию пени, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность по налогу на профессиональный доход (ЕНС) по состоянию на 26.02.2025.

По состоянию на 05.02.2024 за налогоплательщиком числилась задолженность по НПД в сумме 82 050,56 руб., в связи с чем пени с 05.02.2024 по 28.02.2024 на сумму совокупной недоимки в размере 82 050,56 руб. составят 1050,25 руб. Расчет пени за период с 29.02.2024 по 26.02.2025 суд признает арифметически верным, с учетом увеличения сальдо в период наступления срока оплаты налога, а также с учетом произведенных платежей (л.д. 38.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС, исходя из суммы задолженности по НПД и периода с 05.02.2024 по 26.02.2025, которые составят 8928,76 руб.

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке и сроки по взысканию которой пропущены, либо пропущены сроки принудительного исполнения судебных актов, не подлежала учету при исчислении пени.

Согласно сведениям Серпуховского РОСП ГУ ФССП России по Московской области исполнительные производства, возбужденные на основании судебных приказом на взыскание налогов, окончено фактическим исполнением в 2020,2021 году. В случае, когда исполнительное производство окончено фактическим исполнением, срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на имевшийся судебный акт, начисление пени на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Более того, в виду истечения срока хранения материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось, что также исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) за период с 05.02.2024 по 26.02.2025 в сумме 6156,36 руб., пени по налогу на профессиональный доход (вне ЕНС) за период с 05.02.2024 по 26.02.2025 - 8928,76 руб., а всего 15085 (пятнадцать тысяч восемьдесят пять) рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 26.02.2026.