Решение № 2А-5530/2025 2А-5530/2025~М-4798/2025 А-5530/2025 М-4798/2025 от 27 ноября 2025 г. по делу № 2А-5530/2025

Дело №а-5530/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2025 года

Калининский районный суд <адрес> Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Сарваровой Т.К.,

при секретаре судебного заседания Асылгареевой Я.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Катковой ИС о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических, пени. В обоснование требований указано, что ответчик не оплатила в установленном размере и своевременно налоги в связи, с чем образовалась задолженность и начислены пени. Ответчику направлены налоговые уведомления, в связи с отсутствием оплаты направлено требование об уплате налога. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 5629 рублей 39 копеек, в том числе:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 79 рублей 91 копейка;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год в размере 326 рублей;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 358 рублей;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 178 рублей;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 18 рублей 95 копеек;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 49 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1326 рублей 49 копеек;

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2740 рублей;

-суммы пеней, в размере 553 рубля 04 копейки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

На судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по РБ не явился, извещен надлежащим образом, в иске просят дело рассмотреть без их участия.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования не признала, просила в удовлетворении отказать, применив срок исковой давности.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, изучив и оценив материалы административного дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.

На основании ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено статьей 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В силу ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Названое имущество (соответствующая его доля) является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, а административный ответчик – налогоплательщиком этого налога (ст.399, 400, 401 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В силу п.8.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 2,3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или не полной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9515 рублей 72 копейки, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 5629 рублей 39 копеек, в т. ч. налог - 5076 рублей, пени – 553 рубля 04 копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 79 рублей 91 копейка;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год в размере 326 рублей;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 358 рублей;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 178 рублей;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 18 рублей 95 копеек;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 49 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1326 рублей 49 копеек;

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2740 рублей;

-суммы пеней, в размере 553 рубля 04 копейки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- квартира, адрес: 450030, Россия, <адрес>, рзд 1637 км, 3,4, Кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 453455, <адрес>, с/с Октябрьский, д. Мухаметдиново, <адрес>А, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль, Государственный регистрационный знак №, марка/ модель ПЕЖО 206, VIN №, 2004 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль, Государственный регистрационный знак №, марка/ модель БМВ, VIN №, 2002 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 151 рубль 15 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 441 рубль 31 копейка со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 204 рубля 32 копейки со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 790 рублей 98 копеек со смроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 339 рублей 48 копеек со сроком уплдаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 221 рубль 52 копейки со сролком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ ; 23460 на сумму 2733 рубля 47 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2983 рубля 72 копейки со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления вышеуказанных требований налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика, определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-642/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

На основании вышеуказанного судебного приказа судебным приставом - исполнителем Калининского РО СП <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП. В рамках исполнительного производства с ФИО1 взыскано 2173 рубля 75 копеек.

Согласно ответу на запрос суда из межрайонной инспекции от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что по исполнительному производству №-ИП, в информационные ресурсы налоговых органов поступил платеж ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 рублей 63 копейки, которые распределены в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Как усматривается из таблицы арифметического расчета детализации пеней по видам налоговых платежей, пенеобразующей недоимки по мерам взыскания, сумма пени составляет 553 рубля 04 копейки.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующий на момент возникновения спорных отношений, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из правил распределения обязанностей по доказыванию, ответчик должен доказать добросовестное выполнение обязательств по уплате задолженности по налогам и пени.

На день рассмотрения дела по существу от ответчика каких-либо доказательств уплаты им задолженности не поступили.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд не может согласиться с доводами административного ответчика о пропуске Инспекцией срока исковой давности, поскольку неуплата налоговой задолженности послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим исковым заявлением, которое принято судом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Суд, проверив расчет, представленный истцом, признает его верным, полагает, что с ответчика подлежит взысканию задолженность за счет имущества физического лица в размере 5629 рублей 39 копеек, в том числе:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 79 рублей 91 копейка;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год в размере 326 рублей;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 358 рублей;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 178 рублей;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 18 рублей 95 копеек;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 49 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1326 рублей 49 копеек;

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2740 рублей;

-суммы пеней, в размере 553 рубля 04 копейки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

При таких обстоятельствах, поскольку административный истец в силу действующего законодательства освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей с учетом абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Катковой ИС удовлетворить.

Взыскать с Катковой ИС , ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность за счет имущества физического лица в размере 5629 рублей 39 копеек, в том числе:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 79 рублей 91 копейка;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год в размере 326 рублей;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 358 рублей;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 178 рублей;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 18 рублей 95 копеек;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 49 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1326 рублей 49 копеек;

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2740 рублей;

-суммы пеней, в размере 553 рубля 04 копейки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с Катковой ИС , ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета городского округа <адрес> Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Калининский районный суд <адрес> Республики Башкортостан.

Судья Т.К. Сарварова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.