Решение № 2А-22/2025 2А-22/2025(2А-237/2024;)~М-174/2024 2А-237/2024 М-174/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-22/2025

УИД: 67RS0009-01-2024-000301-82

Дело № 2а-22/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года г. Велиж

Велижский районный суд Смоленской области в составе:

Председательствующего – и.о. судьи Велижского районного суда Смоленской области – судьи Демидовского районного суда Смоленской области Козловой Т.А.,

при секретаре Шпак Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области) обратилось суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) за 2019 год. В обоснование исковых требований указано, что с 10.02.2010 по 25.09.2019 ФИО1 был зарегистрирован в качестве адвоката. 26.03.2020 ответчик предоставил в инспекцию налоговую декларацию по форме 3-ндфл за 2019 год, в которой начислил себе к уплате налог на доходы физических лиц в размере 18537,00 руб. Однако по сроку уплаты НДФЛ уплачен не был. В соответствии со ст. 45 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога в размере 18537,00 руб. в срок до 01.09.2020. В связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет 16171,99 руб. До настоящего времени вышеуказанная сумма в бюджет не уплачена. Административный истец направлял заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с ФИО1 в размере 18556,46 руб. мировому судье судебного участка № 29 в муниципальном образовании «Велижский район» Смоленской области. Судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника 14.10.2024.

С учетом изложенного, УФНС России по Смоленской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 16171,99 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении дела не просил, возражений на заявленные требования не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ФИО1 с 10.02.2010 по 25.09.2019 был зарегистрирован в качестве адвоката, соответственно, в указанный период времени являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

26.03.2020 административным ответчиком в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ с указанием дохода физического лица за 2019 год, согласно которой налогоплательщик начислил себе к уплате НДФЛ в размере 18537,00руб. по сроку уплаты 15.07.2020 (л.д.8-9).

ФИО1 в установленный срок уплату налога в полном объеме не произвел.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате налоговой задолженности, административным истцом в адрес ответчика направлено требование от 23.07.2020 № 11267, в котором сообщалось о наличии задолженности в размере 18537,00 руб., а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок до 01.09.2020. Данное требование ответчиком получено, однако платежи в бюджет к указанному сроку не поступили (л.д. 10-11).

В связи с наличием задолженности налоговый орган 27.09.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 29 в МО «Велижский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание указанной задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № 29 в МО «Велижский район» Смоленской области 14.10.2024 судебный приказ от 30.09.2024 № 2а-1732/2024 отменен, в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

В исковом заявлении административный истец указал, что в связи с частичной уплатой, сумма задолженности ответчика по НДФЛ составляет 16171,99 руб.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Размер задолженности административным ответчиком не оспорен в установленном законом порядке, и задолженность по налогам до настоящего времени ответчиком не погашена, доказательств иного суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При этом в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела срок исполнения направленного ответчику требования № 11267 от 23.07.2020 установлен до 01.09.2020, а поэтому налоговый орган мог обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа до 01.04.2021.

Определением мирового судьи судебного участка №29 в МО «Велижский район» Смоленской области от 14.10.2024 судебный приказ № 2а-1732/2024 от 30.09.2024 отменен.

Согласно Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд (п.60).

Между тем, как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 № 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно материалам дела заявление УФНС России по Смоленской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год поступило мировому судье судебного участка № 29 в МО «Велижский район» Смоленской области только 29.07.2024, то есть по истечении срока (01.04.2021).

Таким образом, судом установлено, что при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом был пропущен установленный п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обращения за судебным взысканием налоговой задолженности на основании требования об уплате задолженности № 11267 от 23.07.2020.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Вместе с тем ходатайства о восстановлении пропущенного срока, доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска этого срока и о возможности его восстановления, налоговым органом суду не представлено.

В соответствии со ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом пропущен, оснований для его восстановления не имеется, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц - отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Велижский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись ФИО2