Решение № 2А-1087/2020 2А-1087/2020~М-1048/2020 М-1048/2020 от 5 июля 2020 г. по делу № 2А-1087/2020

70RS0001-01-2020-002897-48

№ 2а-1087/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июля 2020 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Мухиной Л.И.,

при секретаре Малковой О.В.,

помощник судьи Сурнина Е.Н.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Томску (далее - ИФНС России по г.Томску) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога, пени. В обоснование требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, п.4 ст. 391, п.11 ст.396 НК РФ ФИО2 является собственником (пользователем, владельцем) объектов: земельный участок, адрес: /________/, кадастровый номер /________/, площадь /________/, дата регистрации права /________/; дата утраты права /________/, а следовательно налогоплательщиком земельного налога. Согласно п.3 ст. 396 НК РФ, ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2017 год в сумме 49726 руб. На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от /________/ /________/ с извещением на уплату налога. В установленный срок земельный налог в сумме 49726 руб. уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в размере 791,06 руб. На основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от /________/ /________/ об уплате налога и пени в срок до /________/. В установленный срок земельный налог в сумме 49726 руб. и пени в сумме 791,06 руб. уплачены не были. Судебный приказ от /________/ о взыскании указанных сумм по заявлению административного ответчика отменен определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска, исполнявшего обязанности мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска, от /________/, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением. Разница взыскиваемых инспекцией сумм по административному иску от сумм отмененного судебного приказа объясняется уменьшением налога на имущество физических лиц и пени в связи с подачей налогоплательщиком заявления о перерасчете налога. На основании изложенного просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО2 задолженность в размере 50517,06 руб., в том числе: земельный налог за 2017 год в размере 49726 руб., пени по земельному налогу в размере 791,06 руб. за период с /________/ по /________/, а также восстановить срок на обращение в суд за взысканием задолженности.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Томску не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Представителем ФИО3, действующей на основании доверенности от /________/, в обоснование заявленных требований представлена расшифровка налоговой задолженности ФИО2, справка для включения в реестр требований кредиторов.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, не явилась, о причинах уважительности неявки суд не известила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала. Представила возражение на исковое заявление, где указала, что определением Арбитражного суда Томской области по делу № /________/ от /________/ в отношении нее завершена процедура банкротства, соответственно, освобождена от исполнения всех налоговых обязательств.

Представитель административного ответчика ФИО1, действующий на основании доверенности от /________/, в судебном заседании письменные возражения поддержал, в удовлетворении исковых требований ИФНС России по г.Томску просил отказать в связи с пропуском срока исковой давности.

Заслушав представителя административного ответчика, изучив представленные доказательства, определив на основании Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, ответчика, суд считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

В соответствии с ч. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

К местным налогам и сборам относятся земельный налог; налог на имущество физических лиц (ч. 1, 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать налоговую ставку, установленную ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Земельный налог на территории муниципального образования Город Томск в спорный период взимался от кадастровой стоимости земельного участка, и налоговая ставка его устанавливалась Решением Думы Города Томска от 21.09.2010 № 1596 в редакции, действовавшей в спорный период.

В судебном заседании установлено, подтверждается материалами дела, что ФИО2 в налоговом периоде с /________/ по /________/ принадлежал на праве собственности земельный участок адрес: /________/, кадастровый номер /________/, площадь /________/, дата регистрации права /________/; дата утраты права /________/, в связи с чем, ей начислен земельный налог за 2017 год в размере 49726 руб.

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО2 произведено начисление земельного налога за 2017 год в размере 49726 руб., со сроком исполнения не позднее /________/, что отражено в налоговом уведомлении от /________/ /________/.

Поскольку в установленный срок данный налог не уплачен, налоговым органом, исчислена пени в размере 791,06 руб., направлено требование от /________/ /________/ об уплате земельного налога за 2017 год и пени в срок до /________/.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Факт направления ответчику требования подтверждается списком почтовых отправлений от /________/.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и гл. 23 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование /________/ от /________/ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 49726 руб., пени со сроком исполнения до /________/ в добровольном порядке ответчиком не исполнено. Соответственно, срок обращения в суд общей юрисдикции истекал /________/.

Из материалов дела следует, что /________/ мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г.Томска, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г.Томску задолженности в размере 148823,46 руб., в том числе, 49726 руб. – земельный налог, 791,06 руб. – пени по земельному налогу, 96767 руб. – налог на имущество физических лиц, 1539,40 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц.

В мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога и пени налоговый орган обратился /________/, что подтверждается штампом входящей корреспонденции на заявлении, т.е. по истечении установленного шестимесячного срока, исчисляемого с /________/.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ст. 95 Налогового кодекса Российской Федерации). Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

В качестве уважительной причины пропуска срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа представитель ИФНС России по г.Томску указал на большой объем направления инспекцией в мировой суд заявлений о выдаче судебных приказов, формируемых вручную.

Указанное обстоятельство не может быть расценено в качестве уважительной причины пропуска процессуального срока, поскольку ненадлежащая организация деятельности юридического лица в части изготовления документации является риском самого юридического лица, и все неблагоприятные последствия такой ненадлежащей организации своей деятельности несет само юридическое лицо. Тогда как уважительными причинами являются обстоятельства, не зависящие от воли лица, которые объективно препятствовали или исключили своевременное обращение в суд. Такие обстоятельства по настоящему делу отсутствуют.

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Между тем, доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска с заявлением о взыскании задолженности, административным истцом не представлено.

При таких обстоятельствах оснований для признания уважительными причин пропуска срока обращения налогового органа в суд не усматривается, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административным истцом требований о взыскании с ответчика земельного налога за 2017 год в размере 49726 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки, то обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Таким образом, несоблюдение ИФНС России по г.Томску установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 50517,06 рублей, в том числе земельного налога за 2017 год в размере 49726 рублей, пени по земельному налогу в размере 791,06 рублей за период с /________/ по /________/, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.И. Мухина

Мотивированное решение суда составлено 10.07.2020