Решение № 2А-1130/2019 2А-1130/2019~М-1133/2019 М-1133/2019 от 17 сентября 2019 г. по делу № 2А-1130/2019

Дело №2а-1130/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 18 сентября 2019 года

Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего Чередниченко О.В., при секретаре судебного заседания Семеновой А.И. рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Кемеровской области (далее – Межрайонная инспекция ФНС России №4 по Кемеровской области), в лице и.о. начальника ФИО2, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 36 720 руб., пеню в размере 91,80 руб.

Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик является собственником транспортного средства: <данные изъяты> Данный объект в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ является объектом налогооблажения. В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Инспекцией в соответствии со ст.362 НК РФ исчислен транспортный налог за 2017 г. в размере 36 720 руб. В рамках п.2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику передано в электронной форме налоговое уведомление № от 21.08.2018 г. об уплате транспортного налога за 2017 г.. Срок исполнения по налоговому уведомлению до 03.12.2018 г. В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженностей. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность за 2017 год по транспортному налогу в размере 36 720 руб., пеню в размере 91,80 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Кемеровской области в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законном установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст. 357 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п.1 ст.358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (п.2 ст.362 НК РФ)

Часть 1 ст. 359 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Мощность двигателя определяется, исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство, и указывается в регистрационных документах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.361 НК РФ).

Согласно п.1 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.68, 70 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В судебном заседании установлено, что легковой автомобиль марки <данные изъяты>, мощностью двигателя 272 л.с., зарегистрирован в ОГИБДД УВД г. Новокузнецка 02.04.2014 года на имя ответчика ФИО1 и, в соответствии со ст.357 НК РФ, она является плательщиком транспортного налога (л.д.30-31).

На указанное транспортное средство Межрайонной инспекцией ФНС России №4 по Кемеровской области ФИО1 был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 36 720 руб.

Налогоплательщику передано в электронной форме налоговое уведомление № от 21.08.2018 г. об уплате транспортного налога за 2017 г., срок исполнения по налоговому уведомлению до 03.12.2018 г. (л.д. 7, 9).

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговым органом на основании п.2 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ, 18.12.2017 года, заказным письмом с уведомлением, было направлено требование № по состоянию на 14.12.2018 г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 36803 руб. и пени в размере 91,80 руб. Срок уплаты налога и пени налогоплательщику был предоставлен до 15.01.2019 года (л.д.8, 13-14, 15).

Как видно из материалов дела, налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в установленный срок, в связи с чем, процедура принудительного взыскания транспортного налога за 2017 год налоговым органом соблюдена.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога и пени.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 2 настоящей статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 3 настоящей статьи НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Из анализа вышеприведенных норм следует, что до обращения в суд с административным исковым заявление о взыскании налога для налогового органа обязательным условием является его обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, которым вынесенный судебный приказ по требованию о взыскании налога был отменен.

В случае отмены судебного приказа определением мирового судьи налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из представленного в судебное заседания определения мирового судьи судебного участка №2 Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка от 06.05.2019 г. следует, что судебный приказ от 16.04.2019 г. о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС №4 по КО задолженности по транспортному налогу отменен.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога, 20.08.2019 года, согласно штампу Куйбышевского районного суда г. Новокузнецка, Межрайонная инспекция ФНС России №4 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом предпринимались меры по взысканию с налогоплательщика ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени в установленном законом порядке. Предусмотренный абз.2 ч.3 ст. 48 НК РФ 6-ти месячный срок для подачи административного искового заявления административным истцом не нарушен.

Суд полагает, что имеющийся в материалах дела расчёт суммы транспортного налога произведён верно и составляет:

- за 2017г. – 36 720 руб. = мощность двигателя 272 л.с. (налоговая база) х 135 (ставка налога) х 12/12 (месяцев владения) (л.д. 3).

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Кемеровской области следует взыскать недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 36 720 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

По смыслу приведенных норм пени носят производный от основного обязательства характер.

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, Определении от 17 февраля 2015 года №422-О, положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из представленного расчета Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Кемеровской области следует, что размер пени на недоимку по транспортному налогу составляет: 91,80 руб. = 36 720 руб.(недоимка) х 10 (дни просрочки) х 0,000249 (1/ 300 х 7,50ЦБ РФ/100), за период с 04 декабря 2018 года по 13 декабря 2018 года (л.д. 3).

Суд, проверив представленный расчет, признает его правильным, и считает необходимым указанную сумму пени взыскать с административного ответчика.

Поскольку административный истец в соответствии со ст. 333.37 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ суд считает необходимым, взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 1304,35 руб., из расчета: 36811,8 (36720 руб. (недоимка по транспортному налогу) + 91,80 руб. (сумма пени) -20 000 х 3%+800 = 1 304,35 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Кемеровской области сумму недоимки по транспортному налогу в размере 36 720 рублей и пени в размере 91 рубль 80 копеек, а всего 36 811 рублей 8 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Новокузнецк государственную пошлину в размере 1 304 рубля 35 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в окончательной форме принято 23 сентября 2019 года.

Председательствующий: Чередниченко О.В.