Решение № 2А-735/2024 2А-735/2024~М-751/2024 М-751/2024 от 12 декабря 2024 г. по делу № 2А-735/2024

66RS0013-01-2024-001137-06

Дело № 2а-735/2024


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

13 декабря 2024 года г. Каменск-Уральский

Каменский районный суд города Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Подгорбунских Ю.Б.,

при секретаре судебного заседания Лопатиной Ю.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к Бобину Дмитрию Д.А. о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по пени в размере 15641,88 руб., на момент обращения с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности №*** от 27.06.2024, предоставила ходатайство, в котором доводы искового административного заявления по изложенным основаниям поддержала и просила рассмотреть административное дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания не явился, представив квитанцию об оплате суммы в размере 15641,88 руб.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 Бюджетного Кодекса Российской Федерации.

Неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами.

В соответствии с п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды иски о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в НК РФ в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП).

Единый налоговый счет представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых НК РФ, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством Единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ разница между ЕНП (в виде перечисленных налогоплательщиком сумм и признаваемых в качестве таковых) и совокупной обязанностью образует сальдо ЕНС.

Сальдо ЕНС является отрицательным, когда средств на ЕНС для покрытия совокупной обязанности недостаточно, что означает возникновение задолженности.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате страховых взносов распространяется, в том числе на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхования» полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам переданы налоговым органам.

В силу пп. «б» п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Пунктом 5 ст. 18 названного Федерального закона признан утратившим силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, должен осуществляться соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Закона.

Как установлено и подтверждено материалами дела, административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 12.11.2009 по 16.11.2018, 16.11.2018 внесена запись в ЕГРИП о прекращении ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, в период с 12.11.2009 (дата регистрации в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного Фонда Российской Федерации) по 2018 год он являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени в размере 15641,88 руб., в том числе пени, начисленные за период до 01.01.2023 в размере 11159,34 руб. Они насчитаны в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):

- за 2017 год в размере 23 400,00 руб., (начисление пени в размере 2 165,75 руб. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- за 2018 год в размере 23 300,61 руб., (начисление пени в размере 7 058,94 руб. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

- за 2017 год в размере 4 590,00 руб., (начисление пени в размере 483,76 руб. в период с 25.01.2019 по 22.03.2020),

- за 2018 год в размере 5 126,22 руб., (начисление пени в размере 1 450,89 руб. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022).

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Налоговым органом применены меры взыскания по статье 47 НК РФ, сумма недоимки по страховым взносам взысканы: за 2018 год – постановление о взыскании за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ от 31.07.2018 №*** на сумму 29619,01 руб.; страховые взносы на ОПС погашены: 13.03.2020 в размере 12 506,50 руб.; 23.10.2020 в размере 9 205,39руб.;16.04.2020 в размере 1 388,72 руб.; 15.09.2020 в размере 200,00 руб.; решением от 10.04.2023 списано 99,39 руб. страховых взносов на ОПС за 2017 год; страховые взносы на ОМС погашены: 23.03.2020 в размере 4 590,00 руб.; пени погашены: 16.04.2020 в размере 26,09 руб.; 16.04.2020 в размере 132,99 руб.; решениями № 72 от 31.08.2018 (п.п. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ), № 2654 от 08.10.2020 (ст. 11 ФЗ от 28.12.2017 №436-ФЗ) произведено списание пени в размере 1469,93 руб.

Налоговым органом применены меры взыскания по статье 48 НК РФ за 2018 год: заявление о вынесении судебного приказа в соответствии со ст.48 НК РФ от 20.02.2019 №***; судебный приказ от 28.06.2019 №*** на сумму 37 253,48 руб. (страховые взносы на ОПС в размере 23 300,61 руб., страховые взносы на ОМС в размере 5 126,22 руб., пени в размере 8 826,65 руб.).

Страховые взносы на ОМС погашены: 23.03.2020 в размере 536,22 руб.

Пени погашены: 23.03.2020 в размере 3 863,10 руб.; 16.04.2020 в размере 871,90 руб.; 16.04.2020 в размере 2 009,63 руб.; 16.04.2020 в размере 315,34 руб.; 16.04.2020 в размере 1 607,60 руб.

Таким образом, на 05.01.2023 имелось отрицательное сальдо в сумме 39149,34 руб., в том числе пени 11 159,34 руб., указанная задолженность по пени принята при переходе в ЕНС.

С учетом уплаченных административным ответчиком сумм ЕНП и переплаты из ОКНО, в период с 05.01.2023 по 25.03.2023, состояние отрицательного сальдо ЕНС составило 43 691,57 руб., в том числе пени 15 800,96 руб. Поскольку остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскании в сумме 159,08 руб. не вошел в указанный период, сумма пени составила 15 641,88 руб.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на ЕНС на дату исполнения.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов на основании ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлено требование №*** от 25.09.2023 через личный кабинет налогоплательщика. По состоянию на 25.09.2023 отрицательное сальдо ЕНС составляло 41112,62 руб., в том числе пени 13222,01 руб. Требование налоговой инспекции получено налогоплательщиком 10.10.2023, в добровольном порядке ответчиком в установленный требованием срок до 28.12.2023 исполнено не было.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ. Форма решения о взыскании утверждена Приказом ФНС России от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583@.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ). Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023-2024 гг. этот срок увеличен на шесть месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ №500).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Решение о взыскании задолженности №*** вынесено 22.03.2024 направлено налогоплательщику заказным письмом 27.03.2024, последним не исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в общем случае в следующие сроки:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования, и сумма задолженности не превысила 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности в сумме менее 10 000 руб.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области 29.03.2024 обратилась в суд с заявлением о взыскании с должника задолженности по пени, то есть, в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом размера отрицательного сальдо свыше 10 000 руб.

В заявление о вынесении судебного приказа включены: пени в размере 15641,88 руб.

Мировым судьей судебного участка № 1 Каменского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ от 05.04.2024 №***. Требования МИФНС России № 22 по Свердловской области удовлетворены.

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа, на основании которого определением мирового судьи судебного участка № 2 Каменского судебного района Свердловской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Каменского судебного района Свердловской области, от 24.06.2024 судебный приказ по делу №*** отменен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа инспекцией по задолженности, выставленной в требовании от 25.09.2023 №***, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Согласно фактическим обстоятельствам дела, на момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена, что подтверждается сведениями ЕНС.

Таким образом, принимая во внимание названные правовые положения и обстоятельства дела, суд приходит к выводу о правомерности заявленных административных исковых требований МИФНС России №22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, и подлежат удовлетворению.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком произведена 26.11.2024 уплата налога в размере 15641,88 руб. назначение платежа единый налоговый платеж.

В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать иск полностью или частично, что также предполагает возможность заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3)пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.

Судом установлено, что в чеке от 26.11.2024 отсутствует указание на значение основания платежа (указано единый налоговый платеж), значение налогового периода 0, не указан уникальный идентификатор начисления, следовательно, данный платеж невозможно идентифицировать как уплата налога по настоящему иску.

При таких обстоятельствах, уплаченная административным ответчиком сумма 15641,88 руб. должна быть учтена как единый налоговый платеж и подлежит распределению в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 НК РФ.

Факт наличия задолженности по указанному налогу доказан, каких-либо законных оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты налога не представлено.

Расчеты задолженности административным ответчиком не опровергнуты, контррасчет суду не представлен, как и доказательства неправомерности начислений. Расчеты, представленные административным истцом, соответствуют требованиям закона и материалам дела, их арифметическая правильность судом проверена, ответчиком не оспорена, суд признает их правильными.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***) задолженность по пени в размере 15 641 рублей 88 копеек.

Взысканные денежные средства зачислить по следующим реквизитам: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула Счет №: 40102810445370000059 БИК: 017003983 Получатель: Казначейство России (ФНС России) Счет №: 03100643000000018500 ИНН/КПП: <***>/770801001 КБК 18201061201010000510, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18206612230040921633 ИНН должника: 661211023275 Наименование должника: ФИО1 Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Каменский районный суд Свердловской области.

Судья Ю.Б. Подгорбунских

Решение в окончательной форме принято 27.12.2024.