Решение № 2А-129/2020 2А-129/2020~М-90/2020 М-90/2020 от 16 апреля 2020 г. по делу № 2А-129/2020

№ 2а-129/2020

44RS0014-01-2020-000141-32


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2020 года

Островский районный суд п. Судиславль Костромской области в составе:

председательствующего судьи Затынина С.Е.,

при секретаре Григорьевой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Начальник ИФНС России № 7 по Костромской области обратился в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 7 552,63 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в МИФНС России №7 по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, место регистрации: <адрес>, ИНН №.

Согласно сведениям УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежит на праве собственности транспортное средство: Вольво S70, г.р.з. №, 1998 г.в., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего истекшим налоговым периодом.

За 2014 год исчислен транспортный налог в сумме 14 400 руб. В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки начислены пени: за периоды с 02.10.2015 по 09.11.2015 в размере 450,09 руб., с 10.11.2015 по 29.06.2016 г. в размере 457,49 руб., и с 30.06.2016 по 24.03.2017 в размере 6454,22 руб. всего к уплате пени в сумме 7 359,80 руб.

Согласно сведениям государственного земельного кадастра налогоплательщику принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1100 кв.м., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщику исчислен земельный налога за 2014 год в общей сумме 117 руб. по налоговому уведомлению № от 30.09.2018 по сроку уплаты 03.12.2018 г.

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 131,38 руб.

По сведениям регистрирующих органов (Росреестра, БТИ) налогоплательщику принадлежит имущество, находящееся по адресу - <адрес>. условный № площадь 20 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленный п. 8 ст. 408 НК РФ.

Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2012-2014 г.г. в общей сумме 162,17 руб. В связи с тем, что налог не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 61,45 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 09.11.2015 №, от 29.06.2016г. №, от 24.03.2017 №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Вышеуказанные требования были направлены налогоплательщику почтой. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступали.

Таким образом, ФИО1, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, и он обязан уплатить задолженность в общей сумме 7 552,63 руб.

Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления о взыскании налогов и пени с указанием на то, что срок пропущен в связи с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы.

В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание просят задолженность признать безнадежной к взысканию.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождены.

Просят суд ходатайство о восстановлении пропущенного срока удовлетворить. Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогам и пени в общей сумме 7 552,63 руб., из которых налог на имущество физических лиц в сумме 0 руб. и пени 61,45 руб.; земельный налог в сумме 0 руб. и пени 131,38 руб.; транспортный налог в сумме 0 руб. и пени 7359,80 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просит рассмотреть дело без участия представителя, заявленные требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина неявки суду не известна, ходатайств об отложении дела не представлено.

Согласно части 1 статьи 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу статьи 100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд.

Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Как следует из материалов дела, заказное письмо с уведомлением о вручении было направлено судом 18 марта 2020 года по месту регистрации ФИО1 заблаговременно, однако возвращено обратно отправителю в связи с неполучением данного письма адресатом и истечением срока хранения письма.

Принимая изложенное во внимание, учитывая, что ответчиком не было принято необходимых мер для обеспечения получения почтовой корреспонденции по месту регистрации, причины неявки административного ответчика суд признает неуважительными и считает рассмотреть административное дело без участия данного лица.

Исследовав имеющиеся письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Законом Костромской области №80-ЗКО от 28.11.202 года "О транспортном налоге" установлены ставки налога.

Из материалов следует, что по сведениям УГИБДД по Костромской области ФИО1 принадлежит на праве собственности транспортные средства: Вольво S70, г.р.з. №, 1998 г.в., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 признается плательщиком транспортного налога, и он обязан уплатить налог в срок установленной в налоговом уведомлении.

Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог исчислен за 2014 год в общей сумме 14 400 руб.

В установленный срок, ФИО1 уклонился от добровольной уплаты налога, в связи с тем, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 7 359,80 руб.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что с 13.08.2007 г. ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым №, площадью 1100 кв.м., по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику исчислен земельный налог за 2014 год в общей сумме 117 руб.

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 131,38 руб.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

Согласно части 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено судом и подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, ФИО1 является собственником имущества, расположенного по адресу: <адрес>, который является объектом налогообложения (л.д. 27), следовательно, в силу вышеприведенных положений закона, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России №7 по Костромской области ФИО1 были начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2014 год, 01.05.2015 года направлено налоговое уведомление об уплате налогов в срок до 01 октября 2015 года.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как следует из материалов дела, налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате налогов, подлежащих уплате в бюджет, не исполнена. Для добровольной уплаты задолженности по налогам в адрес административного ответчика направлялись требования, что подтверждается материалами дела (л.д.13-18).

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган не обращался.

С административным иском в суд административный истец обратился 11.03.2020 года, срок для обращения в суд о взыскании задолженности по налогам истек 09.01.2018 года, то есть за пределами установленного законом срока.

Изложенные причины пропуска срока подачи административного иска вызванные сбоем компьютерной программы, суд считает несостоятельными.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, административным истцом не представлено.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административным истцом заявлено ходатайство о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 года, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании, признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Согласно налоговому уведомлению № от 01.05.2015 года, ФИО1 рассчитан транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2014 год, и установлен срок их уплаты - не позднее 01.10.2015 года.

Таким образом, признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию задолженность по указанным налогам, образовавшимся у физических лиц за налоговые периоды до 2013 года включительно, поскольку обязанность по уплате указанных налогов за 2014 год возникает после 01.01.2015, виду чего недоимка как сумма налога, подлежащая уплате в установленный законодательством срок, по вышеуказанным налогам за 2014 год по состоянию на 01.01.2015 не возникла и не подлежит списанию.

Таким образом, в ходатайстве о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 289-290, 292-294 КАС РФ, суд,

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности, отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Островский районный суд п. Судиславль в течение месяца.

Председательствующий судья: С.Е. Затынин