Решение № 2А-404/2021 2А-404/2021~М-306/2021 М-306/2021 от 4 июля 2021 г. по делу № 2А-404/2021

Дело № 2 а-404/2021


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

05 июля 2021 года г. Чаплыгин

Чаплыгинский районный суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Лойко М.А., при секретаре Веревкиной О.П., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам. В обоснование требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области в качестве налогоплательщика. ФИО1 осуществляла деятельность в качестве ИП, которая была прекращена 05.02.2019 года. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В связи с неуплатой недоимки в добровольном порядке ФИО1 было направлено требование, в котором налогоплательщику были даны сроки погасить числящуюся за ней задолженность и пени. В указанный срок задолженность не была погашена. Истец просит взыскать с ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – налог в размере 2882,98 руб., пеню в размере 132,68 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – налог в размере 676,11 руб., пеню в размере 31,12 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области не явился, о месте, дате и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом, в письменном заявлении просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте, дате и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

Привлеченный к участию в деле в качестве заинтересованного лица финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался о месте, дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Согласно ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд признает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон и заинтересованного лица, надлежаще извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рубля за расчетный период 2019 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рубля за расчетный период 2019 года.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 10.04.2010 года и прекратила свою деятельность 05.02.2019 года в связи с принятием судом решения о признании ее несостоятельным (банкротом), что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 18.03.2021 года, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с неуплатой в добровольном порядке взносов и пеней ФИО1 было направлено требование № 48980 от 21.08.2019 года, в котором были указаны суммы взносов и пени, подлежащие уплате, налогоплательщику был дан срок до 19.09.2019 года погасить числящуюся за ней задолженность.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром исходящей заказной почтовой корреспонденции.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

22.11.2019 года мировым судьей Чаплыгинского судебного участка № 1 Чаплыгинского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 взыскана задолженность.

11.12.2020 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Данный административный иск был направлен в суд по почте 25.03.2021 года.

Таким образом, в данном случае срок обращения в суд, предусмотренный п. 2, п.3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании с ответчика недоимок по уплате страховых взносов подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом заявлены также требования о взыскании с ответчика суммы пени.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Поскольку в установленный законом срок уплата страховых взносов административным ответчиком произведена не была, на сумму неуплаченных взносов подлежит начисление пени.

Согласно представленным административным истцом расчетам, с ответчика подлежит взысканию остаток задолженности по состоянию на 16.02.2021 года:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 г. (неполный год, так как деятельность ФИО1 как ИП была прекращена 05.02.2019 г.) в размере 676.11 руб., пеня в размере 31.12 руб.

Расчет суммы налога: 573,7 (сумма налога, начисляемая за 1 месяц 2019 г., т.е. 6884 руб./12месяцев) * 1 (количество полных месяцев, т.е. январь и февраль) + 20,48 (сумма налога, начисляемая за 1 день, т.е. 573,7/31день) * 5 (количество дней неполного месяца) = 676,11 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 г. (неполный год, так как деятельность ФИО1 как ИП была прекращена 05.02.2019 г.) в размере 2882,98 руб., пеня в размере 132,68 руб.

Расчет суммы налога: 2446,2 (сумма налога, начисляемая за 1 месяц 2019 г., т.е. 29354 руб./12месяцев) * 1 (количество полных месяцев, т.е. январь и февраль) + 87,36 (сумма налога, начисляемая за 1 день, т.е. 2446,2/31денъ) * 13 (количество дней неполного месяца) = 2882,98 руб.

Судом установлено, что до настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. Доказательств уплаты задолженности ответчиком не представлено, начисленные суммы страховых взносов и пени, порядок их расчета ответчиком не оспорены и не опровергнуты, оснований сомневаться в правильности расчета у суда не имеется.

Дело о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 возбуждено арбитражным судом 08.10.2018 года, следовательно, недоимка и пени за 2019 год относятся к текущей задолженности по обязательным платежам. Данные требования налогового органа в реестр требований кредиторов не включались.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункта 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с удовлетворением требований истца с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в доход бюджета Чаплыгинского муниципального района Липецкой области в силу подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

взыскать с ФИО1 недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 676 рублей 11 копеек, пеня в размере 31 рубль 12 копеек;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) – налог в размере 2882 рубля 98 копеек, пеня в размере 132 рубля 89 копеек, на общую сумму 3722 рубля 89 копеек.

Реквизиты для перечисления задолженности:

Банк получателя: Отделение Липецк Банка России//УФК по Липецкой области

БИК: 014206212

Сч. № 03100643000000014600

Получатель: УФК по Липецкой области (Межрайонная ИФНС России №5 по Липецкой области)

Сч. № <***>

ИНН <***> / КПП 482601001

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОПС в фикс.разм. - КБК 182 102 021 400 60 010 160 - налог СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОПС в фикс.разм. - КБК 182 102 021 400 62 110 160 - пеня СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОМС в фикс.разм. КБК 182 102 021 030 81 013 160 - налог СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОМС в фикс.разм. КБК 182 102 021 030 82 013 160 - пеня

Код ОКТМО: указывается согласно требования об уплате налога.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Чаплыгинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Реквизиты для перечисления госпошлины:

УФК по Липецкой области (МИФНС России №5 Липецкой области)

ИНН <***>

Р/С № <***> № 03100643000000014600 в ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК БАНКА РОССИИ//УФК по Липецкой области г. Липецк

БИК 014206212

КПП 482601001

ОКТМО 42656000

КБК 18210803010011050110

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Чаплыгинский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий М.А. Лойко

Мотивированное решение

составлено 19 июля 2021 года