Решение № 2А-1861/2017 2А-1861/2017~М-1807/2017 М-1807/2017 от 4 октября 2017 г. по делу № 2А-1861/2017

Дело № 2а-1861/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с.Шаркан УР 04 октября 2017 года

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

судьи Макаровой Т.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к В.О.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с В.О.Н. обязательных платежей и санкций, указав в обоснование следующее.

В.О.Н. , на имя которого с <дата> зарегистрировано транспортное средство - легковой автомобиль VOLKSWAGEN PASSAT, мощностью двигателя 152 л.с., регистрационный государственный знак <***> в соответствии со ст. 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.363 НК РФ и ст.5 Закона УР от <дата> №***-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогоплательщики обязаны уплатить сумму транспортного налога в срок до 1 декабря года, следующего за годом налогового периода. Налоговым периодом, согласно ст.360 НК РФ, признается календарный год.

Налоговые ставки, в соответствии со ст.361 НК РФ и ст.2 Закона УР от <дата> №***-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» устанавливаются законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в следующих размерах: легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 до 200 л.с. включительно – по ставке 50 руб.

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление подлежащего уплате административным ответчиком транспортного налога за 2015 год в размере 7 600 руб., исходя из расчета 152 л.с. х 50 руб.

С учетом переплаты в размере 342 руб. 42 коп. <дата> и уплаты в сумме 4 000 руб. <дата> недоимка по транспортному налогу составила 3 257 руб. 58 коп.

Налог в установленный законом срок полностью уплачен не был.

На основании ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога.

Сумма пени за период с <дата> по <дата> (280 дней), исходя из суммы недоимки по транспортному налогу в размере 7 806 руб. (требование №*** от <дата>), составила 1 653 руб. 90 коп., за период со <дата> по <дата> (13 дней), исходя из суммы недоимки по транспортному налогу в размере 7 600 руб. (требование №*** от <дата>) составила 31 руб. 45 коп., а всего 1 684 руб. 78 коп.

Кроме того, В.О.Н. , в чьей собственности с <дата> находится 1/3 доли жилого дома площадью 102, 3 кв.м., расположенного по адресу: УР, <*****>, кадастровая оценка которого по состоянию на <дата> составляет 895 531 руб., в соответствии со ст.1 Закона РФ от <дата> №*** «О налогах на имущество физических лиц», является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с гл.32 НК РФ решением Совета депутатов МО «Шарканское», утвердившим бюджет МО «Шарканское», установлены ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. В соответствии с указанным решением ставка в отношении жилых домов составляет 0,1%.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление подлежащего уплате административным ответчиком налога на имущество за 2015 год в размере 238 руб., исходя из расчета 895 531 руб.: 3 х 0,1%, с учетом переходных положений п.8 ст.408 НК РФ, применения понижающего коэффициента 0,2, поскольку сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости квартиры, больше величины налога за 2014 год, рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости дома.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога.

Сумма пени за период с <дата> по <дата> (357 дней), исходя из суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 222 руб. (требование №*** от <дата>), составила 148 руб. 23 коп., за период со <дата> по <дата> (13 дней), исходя из суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 238 руб. (требование №*** от <дата>) составила 1 руб. 03 коп., а всего 149 руб. 26 коп.

Кроме того, В.О.Н. с <дата> имеет в собственности 1/3 долю земельного участка, расположенного по адресу: УР, <*****>, кадастровый №***, кадастровая стоимость которого по состоянию на <дата> составляет 90 630 руб., в связи с чем, является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическом лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ и решением Совета депутатов муниципального образования «Шарканское» <*****> УР от <дата> №***.7 «О земельном налоге на территории МО «Шарканское», срок уплаты земельного налога налогоплательщиками физическим и лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, согласно п.1 ст.393 НК РФ, признается календарный год.

Межрайонная ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление подлежащего уплате административным ответчиком земельного налога за 2015 год в размере 60 руб., исходя из расчета 90 630 руб. х 0,2% : 3.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога.

Сумма пени за период с <дата> по <дата> (357 дней), исходя из суммы недоимки по земельному налогу в размере 60 руб. 42 коп. (требование №*** от <дата>), составила 40 руб. 71 коп., за период со <дата> по <дата> (13 дней), исходя из суммы недоимки по земельному налогу в размере 60 руб. (требование №*** от <дата>) составила 0 руб. 26 коп., а всего 40 руб. 97 коп.

Налогоплательщику в соответствии с положениями ст.52, п.4 ст.57 НК РФ направлено налоговое уведомление, с указанием сроков уплаты налога.

В связи с отсутствием уплаты налога, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, должнику направлено требование №*** от <дата>, №*** от <дата> об уплате налога, в соответствии с которым он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налога.

До настоящего времени долг перед бюджетом административным ответчиком не погашен.

Межрайонная ИФНС России №*** по Удмуртской Республике в порядке гл.11.1 КАС РФ обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени, вынесенный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка <*****> УР от <дата>, полученным административным истцом <дата>, был отменен в связи с поступлением возражений ответчика.

В соответствии с п.2 ст.123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке административного искового производства.

В соответствии со ст.48 ГК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с В.О.Н. пени по транспортному налогу в размере 1 684 руб. 78 коп.

На основании п.3 ст.291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Стороны о времени и месте рассмотрения дела извещены.

Административный истец каких-либо дополнительных доказательств, в том числе письменных объяснений по существу заявленных требований не представил.

Административный ответчик до рассмотрения дела по существу представил в суд чек-ордер от <дата>, свидетельствующий о перечислении ответчиком на счет получателя – Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике, 1 684 руб. 78 коп.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно данным налогового органа, В.О.Н. с <дата> по <дата> являлся собственником автомобиля <***>, мощностью двигателя 115 л.с., государственный регистрационный знак №***; с <дата> по <дата> в его собственности находился автомобиль <***>, мощностью двигателя 123,7 л.с., государственный регистрационный знак №***; с <дата> административный ответчик имеет в собственности автомобиль марки <***>, мощностью двигателя 152 л.с., регистрационный государственный знак №*** (л.д.42-44, 45).

Также, по данным административного истца, В.О.Н. с <дата> является собственником 1/3 доли жилого дома и 1/3 доли земельного участка, расположенных по адресу: УР, <*****>.

<дата> налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление №*** от <дата> на уплату в срок до <дата>, в том числе, транспортного налога за указанные выше транспортные средства за 2012, 2013, 2014 годы, с учетом перерасчета налога за 2013 год, в общей сумме 7 807 руб., а также на уплату земельного налога, с учетом перерасчета, в размере 60 руб., налога на имущество физических лиц, с учетом перерасчета, в размере 222 руб., всего в сумме 8 089 руб. 00 коп. (л.д.35-37, 38).

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок вышеуказанных исчисленных налогов, налоговым органом В.О.Н. за период с <дата> по <дата> по транспортному налогу и за период с <дата> по <дата> по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц начислены пени и <дата> направлено требование №*** от <дата> об уплате в срок до <дата>: пени по транспортному налогу в сумме 1 653 руб. 90 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 148 руб. 23 коп., пени по земельному налогу в сумме 40 руб. 71 коп., всего в сумме 1 842 руб. 84 коп. (л.д.26, 27-33, 34).

Кроме того, <дата> налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление №*** от <дата> на уплату в срок до <дата> транспортного налога за автомобиль марки <***>, регистрационный государственный знак №***, за 2015 год в сумме 7 600 руб., земельного налога за 1/3 долю земельного участка, расположенного по адресу: УР, <*****>, за 2015 год в сумме 60 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 1/3 долю жилого дома, расположенного по адресу: УР, <*****>, за 2015 год в сумме 238 руб. (л.д.39-40, 41).

В связи с неуплатой в установленный срок налогоплательщиком исчисленных налогов, налоговым органом В.О.Н. за период со <дата> по <дата> начислены пени (л.д.23-24) и <дата> направлено требование №*** от <дата> об уплате в срок до <дата>: недоимки по транспортному налогу в размере 7 257 руб. 58 коп., налога на имущество физических лиц в размере 60 руб. 00 коп., земельного налога в размере 60 руб., пени по транспортному налогу в размере 31 руб. 45 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. 03 коп., пени по земельному налогу в размере 32 руб. 74 коп., всего в общей сумме 7 588 руб. 32 коп. (л.д.23, 21-22, 25).

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке Межрайонная ИФНС России №*** по Удмуртской Республике обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в судебный участок <*****> УР.

<дата> мировым судьей судебного участка <*****> УР был вынесен судебный приказ о взыскании с В.О.Н. недоимки по налогам и пени.

В связи с поступлением от административного ответчика возражений на судебный приказ определением мирового судьи судебного участка <*****> УР от <дата> судебный приказ отменен.

<дата> административный истец обратился в Воткинский районный суд с настоящим административным иском.

Указанные обстоятельства дела подтверждены в судебном заседании исследованными доказательствами.

В соответствии со ст.286 ГК РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно требованию №*** от <дата>, на момент его направления административному ответчику, сумма задолженности последнего перед бюджетом не превышала 3 000 руб.

В требовании №*** от <дата> административный истец предложил В.О.Н. погасить сумму задолженности по налогам, пени, составляющую в общей сложности уже 7 588 руб. 32 коп., срок для исполнения требования установил до <дата>. Таким образом, шестимесячный срок для предъявления в суд исковых требований о взыскании с административного ответчика имеющейся задолженности перед бюджетом истекал <дата>.

Административное исковое заявление поступило в суд <дата>, т.е. за пределами установленного законом шестимесячного срока. Уважительных причин пропуска срока подачи заявления суд не усматривает. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам, как указано самим истцом и усматривается из материалов дела (л.д.7), был отменен <дата>, копия определения об отмене судебного приказа поступила в Межрайонную ИФНС России №*** по Удмуртской Республике <дата>. Оставшийся срок (до <дата> включительно), по мнению суда, был достаточным для оформления и подачи административного искового заявления.

Административный истец о восстановлении данного срока перед судом не ходатайствовал.

Кроме того, как установлено материалами дела, после обращения административного истца в суд, административный ответчик добровольно удовлетворил заявленное требование истца, перечислив через ПАО «Сбербанк» на счет получателя – УФК по Удмуртской Республике (Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике), счет №***, БИК №***, ИНН №***, КПП №***, ОКТМО №***, КБК 18№***, в уплату обязательных платежей и санкций 1 684 руб. 78 коп., что подтверждается представленным в оригинале чеком-ордером от <дата>.

С учетом вышеизложенного оснований для удовлетворения исковых требований административного истца не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №*** по Удмуртской Республике к В.О.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Судья: Т.П.Макарова