Решение № 2А-10/2024 2А-241/2023 от 21 января 2024 г. по делу № 2А-10/2024

Дело №2а-10/2024

24RS0052-01-2023-000180-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2024 года с. Туруханск Красноярского края

Туруханский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Житниковой Л.В.,

при секретаре Швец О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Налоговый орган в лице Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц. Свои требования мотивировал тем, что административный ответчик ФИО1, ИНН <***>, согласно сведений предоставленных регистрирующим органом и на основании главы 32 Налогового кодекса РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц. В силу ст. 52 НК РФ административному ответчику своевременно были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц, исчисленных налоговым органом за период 2015, 2016, 2017, 2018 которые в установленный срок ФИО1 не исполнила, в связи с чем ФИО1 были направлены налоговые требования об уплате налога на имущество физических лиц: от 21.06.2019 №30700; от 10.11.2020 №50457. Однако в установленный в налоговых требованиях срок, задолженность налогоплательщиком не погашена. На основании изложенного Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю просит взыскать с ФИО1: задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 476, 05 руб., в том числе: за 2015 по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 22 руб.; за 2016 по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 154 руб.; за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 165 руб.; за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 115 руб., а также пени: задолженность 2015, 2016, 2017 в размере 17,47 руб. за период 04.12.2018 по 21.06.2019; размере 2,58 руб. за период 10.06.2020 по 09.11.2020.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю извещенный надлежаще, в судебное заседание не явился, возражений, ходатайств не направил.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщила. Направила в суд возражение, указав что ею оплата по налогам произведена в полном объеме через госуслуги, что подтверждается соответствующими квитанциями (л.д.47-54).

Суд, руководствуясь ст.ст. 150, 289 КАС РФ признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав в полном объеме письменные доказательства, находящиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Квартира является объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 2015, 2016, 2017, 2018 года являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: Красноярский край, г. Канск, ул. <адрес>, а так же в 2018 году, жилого помещения, расположенного по адресу: Красноярский край, Туруханский район, п. Бахта, ул. <адрес>, в связи с чем, она являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за указанный период.

В соответствии с действующим законодательством Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю правомерно произвело начисление ответчику налога на имущество физических лиц за указанный период и направило своевременно налогоплательщику налоговые уведомления:

за 2015, 2016, 2017 - от 24.08.2018 №№ в сумме 341,00 руб., с оплатой налога в срок до 03.12.2018 (л.д. 10);

за 2018 - от 27.06.2019 №№ в сумме 676,00 руб., с оплатой налога в срок до 02.12.2019 (л.д. 15).

Однако ответчик в установленные в уведомлениях сроки налоги не уплатил, в связи с чем, по истечении сроков уплаты налогов ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ, предусматривающим направление требований, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, не позднее одного года со дня выявления недоимки, были направлены требования об уплате налогов на имущество физических лиц и пени:

за 2015, 2016, 2017 год - от 21.06.2019 № № в сумме: налог - 341,00 руб., пени - 17,47 руб., со сроком уплаты до 10.09.2019 (л.д. 7, 9);

за 2018 год – от 10.11.2020 №№ в сумме: налог - 115, 00 руб., пени - 2,58руб., со сроком уплаты до 09.12.2020 (л.д. 12, 14).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку установлено и подтверждено материалами дела, что налоговые уведомления и требования об уплате налога были направлены ответчику заказным письмом по его месту проживания, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.

Требования об уплате налогов на имущество физических лиц за период 2015, 2016, 2017 и 2018 ФИО1 в добровольном порядке в установленные налоговым органом сроки исполнены не были.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ).

13.01.2023 года определением мирового судьи судебного участка №126 в Туруханском районе, судебный приказ №2а-348/126/2022 от 02.12.2022 года по заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, отменен (л.д.6).

С настоящим административным иском истец обратился в суд 19.06.2023 г., то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ.

Общая сумма задолженности, подлежащей взысканию, не превысила сумму 3000,00 рублей с момента выставления требования № 30700 от 21.06.2019, со сроком уплаты до 10.09.2019, являющегося самым ранним.

Поскольку судом достоверно установлено наличие у ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2015-2018 в сумме 456,00 руб., пени в сумме 20,05 руб., то сумма задолженности подлежит взысканию с ответчика.

Рассматривая доводы административного ответчика ФИО1 о том, что ею полностью уплачены налоги, суд приходит к следующему.

Из представленных административным ответчиком квитанций по произведенным платежам через госуслуги, видно, что:

- 08.08.2023 года произведен платеж в сумме 1 152,00 руб. по договору № 51-94 от 25.02.2020 за период 25.02.2020 по 24.02.2021, УИН 0411111420334900000595333, получатель Министерство лесного хозяйства Красноярского края, ИНН получателя 2463102814 (л.д.51);

- 08.08.2023 года произведен платеж в сумме 0,48 руб. основного обязательства за период с 19.052022 по 31.12.2022 по договору АЗ 31-16/2022 от 19.05.2023 (оплатить не позднее 11.07.2022), УИН 0210334113006220395946044, получатель УФК по Красноярскому краю, ИНН получателя 2437000340 (л.д.49);

- 08.08.2023 года произведен платеж в сумме 0,77 руб. основного обязательства за период с 01.012023 по 31.12.2023 по договору АЗ 31-16/2022 от 19.05.2023 (оплатить не позднее 10.07.2023), УИН 0210334113006230395946018, получатель УФК по Красноярскому краю, ИНН получателя 2437000340 (л.д.48);

- 08.08.2023 года произведен платеж в сумме 0,12 руб. – пени к оплате на 24.05.2023 по договору АЗ 31-16/2022 от 19.05.2023, УИН 0210334102704230396771094, получатель УФК по Красноярскому краю, ИНН получателя 2437000340 (л.д.50);

- 08.08.2023 года произведен платеж в сумме 9,76 руб. – начисление по договору АЗ 54-16/2018, лицевой счет: <***>, УИН 0210334100000000000009525, получатель Администрация Туруханского района, ИНН получателя 2437000340 (л.д.52);

- 08.08.2023 года произведен платеж в сумме 0,75 руб. – начисление по договору АЗ 54-16/2018, лицевой счет: <***>, УИН 0210334100000000000009530, получатель Администрация Туруханского района, ИНН получателя 2437000340 (л.д.53);

- 14.08.2023 года произведен платеж в сумме 600,14 руб. – единый налоговый платеж, УИП 10445258230000011408202381467998, получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020 (л.д.54).

Таким образом, из представленных административным ответчиком платежных документов, четко просматривается, что платежи произведены по иным обязательствам, не связанных с обязательствами по уплате налога на имущество физических лиц, заявленных административным истцом за период 2015-2018 года в общей сумме 476,05 руб.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты налога на имущество, пени по указанным налогам ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в сумме 400,00 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, т.к. размер взысканной суммы не превышает 10 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <...>, в доход государства:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 года в размере 456 руб. 00 коп., в том числе:

22 руб. 00 коп.- за 2015 год по сроку уплаты 03.12.2018 (КБК 18210601020041000110; УИН 18202450200034642978),

154 руб. 00 коп.- за 2016 год по сроку уплаты 03.12.2018 (КБК 18210601020041000110; УИН 18202450200034642951),

165 руб. 00 коп.- за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 (КБК 18210601020041000110; УИН 18202450200034642994),

115 руб. 00 коп.- за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 (КБК 18210601020041000110; УИН 18202450200001425862);

- пени в размере 20,05 руб., в том числе:

1 руб. 12 коп.- за 2015 год по сроку уплаты 03.12.2018 (КБК 18211617000010000140; УИН 18202450200034642986),

7 руб. 89 коп.- за 2016 год по сроку уплаты 03.12.2018 (КБК 18211617000010000140; УИН 18202450200034642962),

8 руб. 46 коп.- за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 (КБК 18211617000010000140; УИН 18202450200034643001),

2 руб. 58 коп.- за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 (КБК 18211617000010000140; УИН 18202450200040719898).

Получатель: УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС №17 по Красноярскому краю), ИНН <***>, Р/с № <***>, БИК: 010407105, Отделение Красноярск Банка России, УФК по Красноярскому краю,

Взыскать с ФИО1, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Туруханский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Житникова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 25.01.2024 года.