Решение № 2А-431/2020 2А-431/2020~М-357/2020 М-357/2020 от 25 октября 2020 г. по делу № 2А-431/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Красный Яр 26 октября 2020 г.

Красноярский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Илларионовой А.М.,

при секретаре Бекешевой С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Красноярского районного суда Астраханской области, расположенном по адресу: <...>, административное дело № 2а-431/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Астраханской области к ФИО1 <> о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Астраханской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 20.07.2017 г. была предоставлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 г. с суммой подлежащей уплате в бюджет в размере 805 рублей. Однако сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 г. налогоплательщиком в установленный законодательством срок в бюджет не перечислен. В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 г. от 16.01.2017 г. с суммой подлежащей уплате в бюджет в размере 955 рублей. Однако сумма налога на доходы физических лиц ФИО1 в установленный законодательством срок в бюджет не перечислена, в связи с чем, образовалась пеня в размере 33,40 рублей. Кроме того, ФИО1 стояла на учете в МИФНС № 1 по Астраханской области в качестве налогоплательщика страховых взносов. ФИО1 имеет следующую задолженность по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 г.: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения пени в размере 132,86 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации пени в размере 39,86 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское образование работающего населения пени в размере 9,26 рублей. ФИО1 имеет следующую задолженность по страховым взносам за периоды с 01.01.2017 г.: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере налог 4 104,22 рублей, пени 225,29 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере налог 18655, 24 рублей, пени 971,71 рублей. 13.09.2018 г. ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя. В судебный участок № 2 Красноярского района Астраханской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

В связи с чем, административный истец просит взыскать в свою пользу с ФИО1 следующую задолженность по неисполненному требованию: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере пеню в размере 132,86 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере налог в размере 18 655,24 рублей, пеню в размере 971,71 рубль; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения пеню в размере 9,26 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации пеню в размере 39,86 рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 892,01 рублей; пеню за налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ в размере 33,40 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размер пеню в размере 225,29 рублей, а всего на общую сумму 25868,85 рублей.

Административный истец - Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Астраханской области о времени и месте судебного разбирательства извещена в порядке статьями 96, 98, 99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о слушании дела, в судебное заседание не явилась. Просила рассмотреть дело в ее отсутствие, с административными исковыми требованиями не согласна, возражала против удовлетворения иска, о чем имеется телефонограмма.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд приходит к выводу о рассмотрении административного дела в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу части 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 1 статьи346.26Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения ввидеединого налога на вмененный доходдляотдельныхвидовдеятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 25.10.2004 г. по 13.09.2018 г. состояла на налоговом учете в МИФНС России № 1 по Астраханской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика ФИО1 направлялись требования № от 05.03.2018 г., № от 26.04.2018 г., № от 11.05.2018 г., № от 09.08.2018 г., № от 13.11.2018 г., № от 13.11.2018 г., № от 15.11.2018 г., № от 28.09.2018 г. об уплате недоимки по страховым взносам.

Требования № от 05.03.2018 г., № от 26.04.2018 г., № от 11.05.2018 г., № от 09.08.2018 г., № от 13.11.2018 г., № от 13.11.2018 г., № от 15.11.2018 г., № от 28.09.2018 г. направлены по месту жительства ФИО1 и в силу части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считается полученным адресатом независимо от его фактического получения.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В данном случае, в требовании № от 05.03.2018 г. указан срок исполнения до 28.03.2018 г., в требовании № от 26.04.2018 г. - до 22.05.2018 г., в требовании № от 11.05.2018 г. – до 01.06.2018 г., в требовании № от 09.08.2018 г. – до 30.08.2018 г., в требовании № от 13.11.2018 г. – до 04.12.2018 г., в требовании № от 13.11.2018 г. – до 04.12.2018 г., в требовании № от 28.09.2018 г. – до 19.10.2018 г., и в последнем требовании № от 15.11.2018 г. указан срок исполнения до 06.12.2018 г.,

Указанные требования налогового органа об уплате недоимки и пени по страховым взносам ФИО1 не исполнены, в связи с чем, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Красноярского района Астраханской области 11 октября 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 сумм по страховым взносам.

Судебный приказ отменен 05 декабря 2019 года, в связи с возражениями налогоплательщика, после чего, 06 июня 2020 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно части 3 статьи 92 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Как следует из материалов дела, по требованиям о взыскании недоимки по пени по страховым взносам налоговым органом, по налогу и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и по пени налога на доходы физических лиц с доходов, источников которых является налоговый агент пропущен срок обращения в суд за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки. В установленный законом шестимесячный срок с момента истечения срока для добровольного исполнения требований налоговый орган к мировому судье не обратился, судебный приказ вынесен только 11 октября 2019 года, в то время как предельный срок по требованиям о взыскании недоимки по пени по страховым взносам истек 06 июня 2019 года; по налогу и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и по пени налога на доходы физических лиц с доходов, источников которых является налоговый агент, предельный срок истек 04 июня 2019 года. Соответственно, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени подано с нарушением установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В данном случае, действующее правовое регулирование обязывает налоговый орган при подаче административного иска о взыскании недоимки по налогу соблюсти два срока, каждый из которых является пресекательным. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Второй срок начинает течь с момента отмены судебного приказа о взыскании налога и составляет также шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет их пропуск и отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций. Меры по взысканию с должника недоимки приняты налоговым органом спустя значительное время после истечения срока на обращение в суд с подобным требованием. Налоговая инспекция является юридическим лицом. Это территориальный орган федерального органа исполнительной власти, который имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе, по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным. Соответственно, каких-либо обстоятельств, объективно препятствовавших обращению с заявлением о вынесении судебного приказа в более ранние сроки, не установлено.

Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 5 статьи 138, часть 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока исковой давности в отношении взыскания обязательных страховых взносов, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налога на доходы физических лиц с доходов, источников которых является налоговый агент, с ФИО1, в связи с чем, не находит оснований для удовлетворения исковых требований.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившего в силу 29.12.2017 г., признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции ФНС России № 1 по Астраханской области к ФИО1 <> о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через районный суд, вынесший решение.

Решение в окончательной форме изготовлено 02 ноября 2020 г.

Судья А.М. Илларионова