Решение № 2А-1004/2025 2А-1004/2025~М-772/2025 М-772/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-1004/2025

Дело № 2а-1004/2025

УИД №15 RS0001-01-2025-001523-96


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 августа 2025 года г. Моздок РСО-Алания

Моздокский районный суд РСО-Алания в составе председательствующего судьи Бондаренко Е.А., при секретаре Саутиевой Б.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания (далее - УФНС России по РСО-Алания) к ФИО1 о взыскании земельного налога в границах городских поселений, налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений, транспортного налога, пеней,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по РСО-Алания обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу физических лиц (далее - ФЛ) в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 391928 руб. 0 коп.; налогу на имущество ФЛ по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 69 руб. 0 коп.; транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1592 руб. 0 коп.; суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6702 руб. 77 коп., всего на общую сумму 400291 руб. 77 коп. В обоснование иска представитель административного истца сослался на то, что ФИО1, являясь собственником имущества, подлежащего налогообложению, состоит на учете в УФНС России по РСО-Алания в качестве плательщика единого налогового платежа, уплачиваемого по единому налоговому счету, в том числе земельного налога в границах городских поселений, налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений, транспортного налога, пеней. ФИО1 не исполнена обязанность по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества - объектов недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, реализованного ею в ДД.ММ.ГГГГ году. Налогоплательщиком не представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка недвижимости, по результатам которой сумма НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 257311 рублей (2979312 - 1000000 * 13%), где: 2979312 - сумма дохода от продажи объектов недвижимого имущества, 1000000 - сумма имущественного налогового вычета по объекту в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ; 1979312 - налоговая база для дохода от продажи объекта недвижимого имущества.

Указанная сумма в соответствии со статьей 228 НК РФ, подлежит уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Сумма налога в установленный срок не оплачена.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2023 г., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ.

По итогам рассмотрения акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № начислен налог в сумме 257311 руб., штраф в размере 64238 руб.

Согласно сведениям, полученным Управлением в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, налогоплательщик является собственником имущества, подлежащего налогообложению

В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления и требование об уплате, которые не исполнены. За каждый день просрочки налоговым органом начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 400291 руб. 77 коп., в т.ч. налог - 393589 руб. 00 коп., пени - 6702 руб. 77 коп.

Административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с вышеуказанного налогоплательщика налоговой задолженности и вынесен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Моздокского судебного района РСО-Алания вынесено определение об отмене судебного приказа №

Представитель административного истца - УФНС России по РСО-Алания, извещенный должным образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная должным образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, возражений относительно заявленных требований и контррасчетов суду не представила, её явка судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела в порядке ст.ст. 59, 62 КАС РФ и оценив письменные доказательства в порядке ст. 61 КАС РФ, прихожу к следующему.

ФИО1 (ИНН №) зарегистрирована в УФНС России по Республике Северная Осетия-Алания в качестве налогоплательщика - физического лица, имеющего в собственности земельные участки и жилой дом.

Налогоплательщик реализовала в 2023 году объекты недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Кодекса:

Адрес объекта 1 - <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ - продажа 595000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 595862,4 руб.;

Адрес объекта 2 - <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ продажа - 290000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 297931,2 руб.;

Адрес объекта 3 - <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ продажа - 240000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 297931,2 руб.;

Адрес объекта 4 - <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ продажа 297500 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 297931,2 руб.;

Адрес объекта 5 - <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ продажа 240000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 297931,2 руб.;

Адрес объекта 6 - <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ продажа 240000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 297931,2 руб.;

Адрес объекта 7 - <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ продажа 240000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 297931,2 руб.;

Адрес объекта 8 - <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ продажа 297931 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 297931,2 руб.;

Адрес объекта 9 - <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ продажа 297931 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 297931,2 руб.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

Налоговая база по реализованному объекту в ДД.ММ.ГГГГ г. составила 1979312 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех (пяти) лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

При продаже в одном налоговом периоде двух объектов собственности, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере до 1 000 000 руб. в отношении доходов от продажи одного объекта и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи другого объекта, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов.

Таким образом, сумма НДФЛ по результатам камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ недвижимости за 2023 год составляет 257311 рублей (2979312 - 1000000 * 13%), где: 2979312 - сумма дохода от продажи объектов недвижимого имущества, 1000000 - сумма имущественного налогового вычета по объекту в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ; 1979312 - налоговая база для дохода от продажи объекта недвижимого имущества.

Указанная сумма в соответствии со статьей 228 НК РФ, подлежит уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Сумма налога в установленный срок не оплачена.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2023 г., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сумма штрафа за непредставление декларации за 2023 г. без учета отягчающих и смягчающих обстоятельств составляет 77194 рублей (257311 *5% * количество полных/неполных просроченных месяцев - 6).

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) и составит 51462 руб. (257311 *20%).

В ходе камеральной налоговой проверки установлены отягчающее обстоятельство, предусмотренное п.2 ст.112 НК РФ, а именно Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>-Алания, Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, вступившее в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма штрафа: ст.119 НК РФ - 154388 руб. (77194 *2), ст.122 НК РФ - 102924 (51462 *2).

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающее обстоятельство, предусмотренное п.1 ст.112 НК РФ, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения), тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения (двое несовершеннолетних детей).

Согласно п.3 ст114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Таким образом, сумма штрафа: ст.119 НК РФ - 38597 (154388 : 2:2), ст.122 НК РФ - 25731 (102924 : 2:2).

По итогам рассмотрения акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № начислен налог в сумме 257311 руб., штраф в размере 64238 руб.

Согласно сведениям, полученным Управлением в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, налогоплательщик является собственником имущества, подлежащего налогообложению, а именно:

- жилой дом, адрес: 363750, РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 65,6 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 6713 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права 00:00:00

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 600 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, Кадастровый №, площадь 8513,00 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 11410,00 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 1200 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 29478 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 600 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 600 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 600 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 3800 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 12113 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 12010 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 45686 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 3000 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 45621 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 35178 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 35128 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 2310 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 32523 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 600 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 600 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 1800 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 29523 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, Кадастровый №, площадь 510 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 1800 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 600 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 2005 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 5000 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: РСО - Алания, район Моздокский, <адрес>, кадастровый №, площадь 30178 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ЛАДА GFL110 LADA VESTA, VI№: №, год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

По данному имуществу налоги частично не уплачены.

В адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, на сумму 393589,00 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в 251208,59 рублей и пени в 376,81 рублей с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность в размере 643727,79 рублей.

Расчет сумм пени в размере 6702 рубля 00 копеек, произведенный административным истцом, административным ответчиком не оспорен, суд полагает его верным.

Определением мирового судьи судебного участка № Моздокского судебного района РСО-Алания от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-503/25 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 пени, госпошлины.

В суд административный истец обратился согласно штемпелю на конверте ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), аналогичная позиция выражена в Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. При этом обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении пеней, штрафов (п.8 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход учета налогообложения на единый налоговый счет, данный вид налогового учета стал обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абз. 1).

Механизм взыскания задолженности предусматривает последовательную процедуру реализации этапов порядка взыскания задолженности с целью эффективного взыскания налоговой задолженности как во внесудебном, так и судебном порядке. Предусмотренные федеральным законодателем два механизма взыскания, в свою очередь, не предполагают повторного взыскания налоговой задолженности.

На основании ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в Реестре решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (абз. 1 п. 3).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в Реестре суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абз. 5 п. 4 ст. 46 НК РФ), что позволяет осуществлять ознакомление налогоплательщика с суммой задолженности и ее изменением.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности, размещенного в Реестре (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в Реестре (исходя из положений п. 4 ст. 46, п. 4 ст. 47 НК РФ, пп. 2.2.1, 2.2.2, 2.6, 2.7 п. 2 Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1138@ (далее - Порядок)).

В силу п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п.3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Проверив представленные административным истцом расчеты задолженности, порядок и срок направления требования, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с учетом положений п. 6 ст. 52 НК РФ, суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход федерального бюджета в размере 15007 (пятнадцать тысяч семь) рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-182, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия - Алания (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №, паспорт серии № №) о взыскании земельного налога в границах городских поселений, налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений, транспортного налога, пеней, - удовлетворить.

Взыскать c ФИО1 (ИНН №) задолженность по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 391928 (триста девяносто одна тысяча девятьсот двадцать восемь) рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 69 (шестьдесят девять) рублей 00 копеек, транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1592 (одна тысяча пятьсот девяносто два) рубля 00 копеек, суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6702 (шесть тысяч семьсот два) рубля 77 копеек, всего в общей сумме 400291 (четыреста тысяч двести девяносто один) рубль 77 копеек, перечислив по реквизитам:

Получатель: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя средств: №;

Номер счета банка получателя средств: №;

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

ИНН получателя: №;

КПП получателя: №;

Единый казначейский счет: №.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 15007 (пятнадцать тысяч семь) рублей в бюджет Моздокского муниципального района РСО-Алания с перечислением по следующим реквизитам: Банк получателяОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. ТулаБИК №,Сч. №, получательУправление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) Сч. №, №, КПП №, №,№, наименование платежа - государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Моздокский районный суд РСО-Алания в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО-Алания в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Бондаренко