Решение № 2А-612/2025 2А-612/2025(2А-6367/2024;)~М-6423/2024 2А-6367/2024 М-6423/2024 от 9 января 2025 г. по делу № 2А-612/2025

Дело № 2а-612/2025

50RS0042-01-2024-009187-36


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 января 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Ярославцевой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014-2019, 2022 гг, пени.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2014-2019, 2022 гг. в размере 8 233,63 руб. Определением мирового судьи 230 судебного участка от 23.07.2024 года в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу отказано в связи с отсутствием доказательств бесспорности заявленных требований.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 1106,44 руб., за 2015 год – 4446 руб., за 2016 год – 801,54 руб., за 2017-2019, 2022 года- по 740 руб. за каждый год; пени в размере 7192,84 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском в суд.

Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, который требует дополнительного времени для формирования административного иска.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты> (л.д.35); <данные изъяты>

Налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог:

- за период с 2014 по 2016 год в общей сумме 11 354 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 20.09.2017 г. со сроком оплаты до 01.12.2017 г. (л.д.17),

- за 2017 год – 740 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 19.08.2018 г. со сроком оплаты до 03.12.2018 г. (л.д.18).

- за 2018 год – 740 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 23.08.2019 г. со сроком оплаты до 02.12.2019 г. (л.д.20).

- за 2019 год – 740 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 01.09.2020 г. со сроком оплаты до 01.12.2020 г. (л.д.22).

- за 2022 год – 740 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 09.08.2023 г. со сроком оплаты до 01.12.2023 г. (л.д.24).

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов в установленный законом срок ему были начислены пени в размере 7 192,84 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Из пояснении ИФНС по г.Сергиеву Посаду усматривается, что в ЕНС ФИО2 включена задолженность по транспортному налогу за 2014 год – 4 006 руб., за 2015 год – 4 446 руб., 2016 год – 2 902 руб., 2017 год – 740 руб., 2018 год – 740 руб., 2019 год – 740 руб.

Судом установлено, что ИФНС по г.Сергиеву Посаду сформировано:

- требование № об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 4 009,71 руб., пени в размере 463,20 руб. со сроком уплаты до 09.12.2015 года. Доказательств направления в адрес налогоплательщика указанных требований суду не представлено.

- требование № об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 4451 руб., пени в размере 102,37 руб. со сроком уплаты до 02.05.2017 года. Доказательств направления в адрес налогоплательщика указанных требований суду не представлено.

- требование № об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 11354 руб., пени в размере 205,41 руб. со сроком уплаты до 30.03.2018 года. Доказательств направления в адрес налогоплательщика указанных требований суду не представлено.

- требование № об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 740 руб., пени в размере 12,34 руб. со сроком уплаты до 26.03.2019 года. Доказательств направления в адрес налогоплательщика указанных требований суду не представлено.

- требование № об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 740 руб., пени в размере 12,34 руб. со сроком уплаты до 26.03.2019 года. Доказательств направления в адрес налогоплательщика указанных требований суду не представлено.

- требование № об уплате транспортного налога в сумме 13 574 руб., пени 5 471, 07 руб. в срок до 16.11.2023 года.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."

Таким образом, срок для предъявления заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год истек 09.06.2016 года, за 2015 год – 02.11.2017 года, за 2016 год – 30.09.2018 года.

За 2017,2018,2019 год с учетом того что задолженность составила менее 3 000 руб. ( 740*3=2 220+37,02 пени), срок обращения истек 26.09.2022 года ( 3 года с даты исполнения требования 2017 года+6 месяцев).

Таким образом, по состоянию на 01.01.2023 года, в силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по транспортному налогу за 2014,2015,2016,2017,2018,2019 год в сумме 13 574 руб. и соответствующие пени не подлежали включению в ЕНС, поскольку в силу ст. 59 НК РФ являются безнадёжными ко взысканию.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ф. на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Учитывая вышеизложенное, суд не находит оснований для удовлетворения требований ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 год – 1 006,46 руб., за 2015 год – 4446 руб., за 2016 год -801,54 руб., за 2017 год -740 руб., за 2018 год -740 руб., за 2019 год – 740 руб., и соответствующих сумм пени являющихся безнадежными ко взысканию.

При этом суд учитывает, что вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

ИФНС по г.Сергиеву Посаду является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налоговых платежей и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений. Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно исключающих возможность обращения в суд в установленный законом срок, представитель административного истца суду не представил.

Учитывая вышеизложенное, суд не находит оснований для восстановления ИФНС по г.Сергиеву Посаду срока для взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014-2019 гг., соответствующих сумм пени, что свидетельствует об отсутствии у ИФНС по г.Сергиеву Посаду оснований для включения указанных сумм в ЕНС и предъявления их ко взысканию.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи 230 судебного участка от 23.07.2024 года в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, в том числе за 2022 год, отказано в связи с отсутствием доказательств бесспорности заявленных требований. С настоящим иском ИФНС по г.Сергиеву Посаду обратилось 08.11.2024 года, т.е. в установленный законом срок.

Поскольку налогоплательщик нарушил возложенные на него нормами НК РФ обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 740 руб. в срок до 01.12.2023 года, установленный законом порядок взыскания указанного налога налоговым органом соблюден, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 740 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание нарушение сроков уплаты налога, со 02.12.2023 года по день вынесения решения на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 740 руб. подлежат начислению пени в размере 174,62 руб.

Сумма задолженности: 740,00 ?

Период просрочки: с 02.12.2023 по 10.01.2025 (406 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

5,92

18.12.2023 – 28.07.2024

224

16

300

88,41

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

21,76

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

19,68

28.10.2024 – 31.12.2024

65

21

300

33,67

01.01.2025 – 10.01.2025

10

21

300

5,18

Оснований для взыскания пени в сумме 7 018,22 руб. (разница в сумме пени, предъявленной ко взысканию и взысканной судом ( 7 192,84 руб. - 174,62 руб.) суд не находит.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 740 руб., пени за период с 02.12.2023 года по 10.01.2025 года в сумме 174,62 руб.

Во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год – 1 006,46 руб., за 2015 год – 4446 руб., за 2016 год -801,54 руб., за 2017 год -740 руб., за 2018 год -740 руб., за 2019 год – 740 руб., пени в сумме 7 018,22 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 24 января 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева