Решение № 2А-60/2020 2А-60/2020(2А-739/2019;)~М-734/2019 2А-739/2019 М-734/2019 от 16 января 2020 г. по делу № 2А-60/2020

Решение

именем Российской Федерации



дело № 2а-60/2020
17 января 2020 года
г. Сольцы
Солецкий районный суд Новгородской области в составе

председательствующего судьи Матей Ю.В.,

при секретаре Алексеевой Л.В.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №2 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогов и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Новгородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1762 рубля, пени по транспортному налогу в сумме 31 рубль 25 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 41 рубль, по перерасчету налога на имущество физических лиц за 2012 года в сумме 1 рубль 20 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 рублей 73 копеек, в обоснование исковых требований указав, что согласно сведениям МРЭО ГИБДД на ответчика зарегистрировано транспортное средство: автомобиль марки Лада 21730 Приора, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрация права с 31 мая 2013 года, дата утраты права 10 июля 2015 года, которое указано в налоговом уведомлении, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога. Сумма транспортного налога, исчисленная в соответствии с требованиями Областного закона Новгородской области № 379-ОЗ от 30 сентября 2008 года «О транспортном налоге», за 2014 год по сроку оплаты 01 октября 2015 года составляет - 1762 рубля 00 копеек. Обязанность по уплате транспортного налога ответчиком на основании уведомления об уплате налога не была исполнена, в связи с чем были начислены пени в сумме 31 рубль 27 копеек. Налоговым органом произведено уменьшение пени по транспортному налогу в сумме 0 рублей 02 копейки.

Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Новгородской области ФИО1 является собственником имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 32 кв.м. Дата регистрации права 04 января 2010 года, дата утраты права 18 июня 2015 года, которая указана в налоговом уведомлении, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц. Сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, за 2014 год по сроку оплаты 01 октября 2015 года составляет 41 рубль, налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2012 год по сроку оплаты 01 октября 2015 года в сумме 1 рубль 20 копеек. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ответчиком на основании уведомления об уплате налога не была исполнена, в связи с чем были начислены пени в сумме 00 рублей 75 копеек. Налоговым органом произведено уменьшение пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 рублей 02 копейки.

Поскольку ответчиком не исполнены требования налогового органа об уплате налогов, налоговым органом принято решение о взыскании задолженности в судебном порядке.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Новгородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежаще, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласен, дополнительно пояснив, что налог за 2014 год им оплачен в полном объеме, задолженности не имеет, однако представить квитанции об оплате не может, просит применить срок исковой давности.

Суд, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования содержатся в статье 3 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе согласно ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, штрафа, пеней за счет имущества и наличных денежных средств данного физического лица.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что на имя ФИО1 в период 2013-2015 годы зарегистрировано транспортное средство: автомобиль марки Лада 21730 Приора, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрация права с 31 мая 2013 года, дата утраты права 10 июля 2015 года (л.д. 14).

Объектом налогообложения по транспортному налогу являются согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортные средства, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из изложенного, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, а принадлежащий ему автомобиль является объектом налогообложения по транспортному налогу.

Согласно требованиям п.1 ч.1 ст. 359 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом согласно ч.1 ст. 360 Налогового Кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно ст. 361 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно - 2,5 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 3, 5 руб., указанные ставки могут быть уменьшены или увеличены субъектами Российской Федерации, но не более, чем в десять раз.

Законом Новгородской области № 379-ОЗ от 30 сентября 2008 года «О транспортном налоге» на территории Новгородской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно требованиям ч.3 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 02 декабря 2013 года № 334-ФЗ, вступившему в силу с 01 января 2015 года, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, обязанность уплачивать транспортный налог в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, возникла у физических лиц, начиная с 2015 года, в том числе при уплате такого налога за налоговый период 2014 года.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что с 04 января 2010 года по 18 июня 2015 года на имя ответчика зарегистрирован объект недвижимости - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью 32 кв.м. Общедолевая собственность 1/2 доля в праве (л.д.15).

Объектом налогообложения по налогу на имущество признаётся согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации расположенное в пределах муниципального образования, имущество, в том числе квартира.

Исходя из изложенного, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, а принадлежащая ему квартира является объектом налогообложения по налогу на имущество.

Согласно требованиям ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации признаётся календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 23 ноября 2015 г.) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из письменных материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 25 мая 2015 года об уплате налога в общей сумме 1804 рубля 20 копеек, налог необходимо уплатить до 01 октября 2015 года ( л.д.11).

Вместе с тем в установленный законом срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком в полном объёме исполнена не была.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 20 Солецкого судебного района от 24 июля 2019 года с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1762 рубля, пени в сумме 31 рубль 25 копеек, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 года по сроку уплаты 01 октября 2015 года, за 2014 года в размере 42 рубля 20 копеек, пени в сумме 00 рублей 73 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 20 Солецкого судебного района от 05 августа 2019 года судебный приказ от 24 июня 2019 года отменен.

В силу ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В связи с чем налоговым органом в соответствии с требованиями статей 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика было направлены: требование № об уплате транспортного налога в сумме 1762 рубля 00 копеек, пени в сумме 31 рубль 27 копеек, налога на имущество физических лиц в сумме 42 рубля 20 копеек, пени в сумме 0 рублей 75 копеек, срок исполнения требования - до 28 января 2016 года (л.д. 13).

Согласно информации МИФНС №2 по Новгородской области ФИО1 начислен транспортный налог за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года в сумме 1762 рубля, за 2015 года по сроку уплаты 01 декабря 2016 года в сумме 1028 рублей. ФИО1 26 октября 2016 года уплачен транспортный налог в сумме 1028 рублей, других платежей в период с 25 октября 2016 года по настоящее время в бюджет не поступало. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога ответчику за период с 02 октября 2015 года по 04 ноября 2015 года начислены пени в сумме 31 рубль 27 копеек.

Также ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 41 рубль, и произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 1 рубль 20 копеек по сроку уплаты 01 октября 2015 года, за 2015 года по сроку уплаты 01 декабря 2016 года в сумме 17 рублей. ФИО1 25 октября 2016 года произведена оплата налога на имущество физических лиц в сумме 17 рублей. Других платежей в период с 25 октября 2016 года по настоящее время в бюджет не поступало. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за период с 02 октября 2015 года по 02 ноября 2015 года начислены пени в сумме 0 рублей 75 копеек.

При таких обстоятельствах, учитывая требования законодательства о налогах и сборах, неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, в установленные законом сроки, период нахождения транспортного средства, недвижимого имущества -квартиры, в собственности административного ответчика, а также размера налоговой ставки, учитывая, отсутствие в материалах дела сведений об исполнении ответчиком в полном объеме или частично требований об уплате налога, суд считает, что требование об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц подлежат удовлетворению.

Налоговые органы как следует из подп. 9 п.1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, предусмотренных настоящим кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения обязательств по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки. Пени согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплачиваются одновременно с суммой налога или после уплаты указанных сумм в полном объеме.

В соответствии с требованиями ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2014 год, по налогу на имущество физических лиц за 2012 года по сроку уплаты до 01 октября 2015 года, за 2014 год в установленный законом срок ответчиком не оплачена, суд находит обоснованным начисление пени.

Учитывая размер задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, период указанной задолженности, размер ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на момент неисполнения обязанности по уплате налога, сведения налоговой инспекции об уменьшении пени по транспортному налогу в сумме 0 рублей 02 копейки, по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 рублей 02 копейки, суд находит обоснованным расчёт пени по транспортному налогу - в сумме 31 рубль 25 копеек, по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 рублей 73 копейки.

Доводы ответчика ФИО1 о применении срока исковой давности ко взысканию задолженности по налогам и пени, судом отклоняются как не основанные на законе и противоречащие материалам дела.

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей(абзац 1 пункта 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи(абзац 4 пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3).

Как следует из материалов дела, общая сумма налога и пеней, предъявленная Инспекцией ко взысканию, составляет 1836 рублей 18 копеек, что не превышает 3000 рублей.

В связи с тем, что срок для добровольного исполнения требований налогового органа по самому раннему требованию № установлен не позднее до 28 января 2016 года, то в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ Инспекция вправе была обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в срок не позднее 28 июля 2019 года.

Материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России №2 по Новгородской области обратилась 19 июля 2019 года.

После отмены судебного приказа 05 августа 2019 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 20 декабря 2019 года, что свидетельствует о своевременности обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пеней в порядке искового производства после отмены судебного приказа

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога и пеней в судебном порядке, в настоящем случае истцом соблюдены.

Поскольку судом удовлетворены исковые требования, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с административного ответчика в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Новгородской области задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1762 рубля 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 31 рубль 25 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 года по сроку уплаты 01 октября 2015, за 2014 года в размере 42 рубля 20 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 рублей 73 копейки, всего взыскать 1836 рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Солецкого муниципального района судебные расходы в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Солецкий районный суд Новгородской области в течение одного месяца, начиная с 17 января 2020 года, со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий: Ю.В. Матей