Решение № 2А-325/2024 2А-325/2024~М-283/2024 А-325/2024 М-283/2024 от 2 мая 2024 г. по делу № 2А-325/2024

Дело №а-325/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 03 мая 2024 года

Новоалександровский районный суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Жолобова В.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-325/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ. В административном исковом заявлении указав, что ответчик ФИО1 ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщик в 2021 г. имел в собственности земельный участок, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога.

- земельный участок, адрес: <адрес>, КН:26:04:130207:71. Сумма начисленного земельного налога составила 643 рублей, которая на текущую дату не погашена.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 в 2021 году являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем произведено начисление налога на имущество физических лиц.

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, Кадастровый №. Расчет налога за 2021 год:(390814,21 - 108259) * 0,3 / 1200,0 - 71,08333) * 1 + 71,08333) * 0,25 * 12*1,1Л2 = 256,00.

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, Кадастровый №. Расчет налога за 2021 год: (225217,35000- 185516,76277)* 1 * 0,3 * 12/ 1200,0 = 119,00.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составила 375,00 рублей.

Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес>, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2021 году являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год составила 24 614,00 рублей.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

В отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи.

На основании вышеуказанных положений, инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-187/3/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по:

- земельному налогу за 2021 год в размере 643,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 375,00 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 24 614,00 рублей; общая сумма 25 632,00 рублей. Возложить на административного ответчика расходы по уплате госпошлины.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, по неизвестной суду причине, извещенный надлежащим образом о дате рассмотрения дела, при обращении с исковым заявлением в суд просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, по неизвестной суду причине, извещенный надлежащим образом о дате рассмотрения дела.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, при таких обстоятельствах суд признал возможным рассмотрение дела в отсутствии неявившихся участников процесса.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом статьи 388 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Статьей 391 НК РФ предусмотрен порядок определения налоговой базы, которая определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации). <адрес> «О транспортном налоге» № от ДД.ММ.ГГГГ определил ставки налога и срок его уплаты не позднее 15 ноября, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 360 главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На территории <адрес> единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является ДД.ММ.ГГГГ (<адрес> №-кз от ДД.ММ.ГГГГ).

В силу п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № по СК в качестве налогоплательщика, ИНН <***>.

Налогоплательщик в 2021 г. имел в собственности земельный участок, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога.

- земельный участок, адрес: <адрес>, КН:26:04:130207:71. Сумма начисленного земельного налога составила 643 рублей, которая на текущую дату не погашена.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 в 2021 году являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем произведено начисление налога на имущество физических лиц.

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, Кадастровый №. Расчет налога за 2021 год:(390814,21 - 108259) * 0,3 / 1200,0 - 71,08333) * 1 + 71,08333) * 0,25 * 12*1,1Л2 = 256,00.

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, Кадастровый №. Расчет налога за 2021 год: (225217,35000- 185516,76277)* 1 * 0,3 * 12/ 1200,0 = 119,00.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составила 375,00 рублей.

Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес>, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2021 году являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.

Расчёт транспортного налога: Налоговая база х налоговая ставка х кол-во месяцев владения.

Объект налогообложения: AUDI 90, гос. номер №. Налоговая база: 96,00 (1 месяц 2021) 115,00 (ДД.ММ.ГГГГ), налоговая ставка: 7,00 (1 месяц 2021) 15,00 (ДД.ММ.ГГГГ) руб., колличество месяцев владения в году: 3/12. Расчет налога за 2021 год: (96,00 х 7,00 х 1/12) + (115,00 х 15,00 х 2/12) = 344,00.

Объект налогообложения: ВАЗ 11193, гос. номер №, налоговая база: 81,00 Налоговая ставка: 7,00 руб., количество месяцев владения в году: 12/12. Расчет налога за 2021 год: 81,00 х 7,00 х 12/12 = 567,00.

Объект налогообложения: МАЗ 5440А8-360-031, гос номер <***> Налоговая база: 397,00 Налоговая ставка: 70,00 руб., количество месяцев владения в году: 10/12 . Расчет налога за 2021 год: 397,00 х 70,00 х 10/12 = 23 158,00.

Объект налогообложения: ПЕЖО 408, гос. номер №, налоговая база: 109,00, налоговая ставка: 15,00 руб., количество месяцев владения в году: 4/12. Расчет налога за 2021 год: 109,00 х 15,00 х 4/12 = 545,00.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год составила 24 614,00 рублей.

Налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено по почте заказной корреспонденцией.

Инспекцией направлены ФИО1 требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

Требования об уплате налогов до настоящего времени ФИО1 не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-187/3/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по налогам в сумме 25632 рублей и государственная пошлина в размере 484.48 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен судебный приказ №а-187/3/2023 от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС № по <адрес>, в соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, которое подлежит удовлетворению в сумме 25632 рублей.

При подаче административного иска Межрайонная ИФНС № по <адрес> от уплаты государственной пошлины в доход государства освобождено, в соответствии с п. п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку выступает по делу в качестве административного истца.

Вместе с тем уплате подлежала сумма в размере 400 рублей 00 копеек, следовательно, в силу требований п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации данная сумма должна быть взыскана с административного ответчика в федеральный бюджет.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность в сумме 25 632 (двадцать пять тысяч шестьсот тридцать два) рублей, в том числе:

- земельный налог за 2021 год в размере 643,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 375,00 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 24 614,00 рублей;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в федеральный бюджет.

Реквизиты для оплаты государственной пошлины:

Наименование получателя средств

Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя средств

7727406020

КПП получателя средств

770801001

Наименование банка

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/ УФК по <адрес>

БИК

017003983

Номер счета банка получателя средств

40№

Номер казначейского счета

03№

Код бюджетной классификации (КБК)

18№

ОКТМО получателя средствУИН

075430000316373№

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Новоалександровский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда, которое изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья В.В. Жолобов