Решение № 2А-325/2024 2А-325/2024(2А-4560/2023;)~М-4170/2023 2А-4560/2023 М-4170/2023 от 15 января 2024 г. по делу № 2А-325/2024

Дело N 2а-325/2024

УИД: 26RS0..............-95


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 января 2024 года. Минераловодский городской суд .............. в составе:

председательствующего судьи Залугина С.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Минеральные Воды административное дело по административному исковому заявлению N 2а-325/2024 Межрайонной ИФНС России N 14 по .............. к ФИО1 о взыскании недоимки: по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 33 240,00 рублей и пени в размере 108,03 рублей; по налогу на профессиональный доход за сентябрь - октябрь 2021 года в размере 5 964,00 рубля и пени в размере 24,76 рубля, а всего на общую сумму 39 336,79 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России N 14 по .............. обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указала, что согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по .............., ФИО1 в 2020 году являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.

Объект налогообложения: Тойота Камри 2,4, государственный номер ..............

Расчет налога за 2020 год: (277,00 х 120,00 х 12) / 12 = 33 240,00 рублей.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год составила 33 240,00 рублей.

С .............. налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

Налоговое уведомление об уплате налогов N 44212364 от .............. направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет.

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по транспортному налогу в размере 108,03 рублей, за период с .............. по .............. (по задолженности 2020 года).

В связи с не поступлением в срок сумм налога и пени, Инспекция направила требование от .............. N 57453, которое не погашено.

ФИО1 в период с .............. по настоящее время зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

ФИО1 за сентябрь 2021 начислен налог на профессиональный доход в размере 2 380,00 рублей, за октябрь 2021 - 3 584,00 рублей.

Сумма налога своевременно не уплачена, Инспекцией начислена пеня в сумме 24,76 рублей, из них за период с .............. по .............. в размере 7,74 рублей (по задолженности за сентябрь 2021 года), за период с .............. по .............. в размере 17,02 рублей (по задолженности за октябрь 2021 года).

В связи с не поступлением в срок сумм налога Межрайонная ИФНС России N 9 по СК направила требование от .............. N 47505, от .............. N 57245, которое до настоящего момента не исполнено.

Мировому судье судебного участка N 5 .............. и .............., Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

.............. мировым судьей вынесен судебный приказ N 2а-50-22- 276/2022, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от ..............).

Принимая во внимание вышеизложенное, просит суд взыскать с ФИО1 недоимки: по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 33 240,00 рублей и пени в размере 108,03 рублей; по налогу на профессиональный доход за сентябрь - октябрь 2021 года в размере 5 964,00 рубля и пени в размере 24,76 рубля, а всего на общую сумму 39 336,79 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России N 14 по .............., надлежащим образом извещенный судом о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился. В своем заявлении просил суд рассмотреть данное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, также надлежащим образом извещенный судом о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, не сообщил суду об уважительных причинах неявки, и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России N 14 по .............. и административного ответчика ФИО1

Изучив материалы дела, оценивая представленные доказательства в их совокупности, суд считает заявленное требование обоснованным, доказанным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от .............. N 210-ФЗ ""Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг"" взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ ""ФКП Росреестра"" по .............. с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти .............., органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

На территории .............., сведения поступают централизовано из Управления Росреестра по .............. в УФНС России по .............. в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от .............. N ММВ -7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества".

На основании статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства.

.............. ""О транспортном налоге"" от .............. N 52-КЗ, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, введен транспортный налог на территории .............., а также установлены ставки налога, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транс портные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Так в судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 9 по ...............

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления государственной инспекции безопасности дорожного движения ГУВД по .............., ФИО1 являлся собственником транспортного средства: марка/модель: Тойота Камри 2,4, государственный номер ..............

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

На основании статьи 362 НК РФ, в отношении налогоплательщика исчислен транспортный налог за 2020 год. Исчисленная сумма транспортного налога составила 33 240,00 рублей.

Порядок исчисления налога установлен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в пункте 4 статьи 57 указывается, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, .............. налогоплательщик ФИО1 получил доступ к личному кабинету.

В абз. 4 п. 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от .............. N ММВ-7-17/260@ "О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика" в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.

На основании пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 М.И. направлено в электронном виде через личный кабинет налоговое уведомление об уплате налога N 44212364 от .............., согласно которому налогоплательщику произведен расчет по транспортному налогу.

В сроки, установленные законодательством, административный ответчик сумму налога не оплатил.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В случае неуплаты налога в установленные сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Для индивидуальных предпринимателей пеня начисляется в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, установленной на день начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В нарушение статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

В связи с тем, что сумма налогов не оплачена в установленный законом срок, Инспекцией ФИО1 за несвоевременную уплату налогов начислена пени: в размере 108,03 рублей, за период с .............. по .............. (по задолженности 2020 года).

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что в связи с не поступлением в срок сумм Межрайонная ИФНС России N 14 по СК направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 требование от .............. N 57453, об уплате сумм налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии у него недоимки, а также предлагалось в срок, указанный в требовании – до .............., погасить указанные суммы задолженности

Однако требование в добровольном порядке административным ответчиком исполнено не было.

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от .............. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

При расчетах самозанятого налогоплательщика с покупателем (клиентом) с использованием мобильного приложения "Мой налог" веб кабинета "Мой налог", физическое лицо самостоятельно, без участия какого-либо контрольного органа, формирует и выдает чек. При этом указывается наименование товара, работы или услуги и вводится его стоимость, после чего чек передается клиенту самозанятого.

Отражаются полученные доходы сразу в момент расчета.

Порядок исчисления и уплаты налога:

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России N 9 по .............., а также в период с .............. по настоящее время зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

ФИО1 за сентябрь 2021 начислен налог на профессиональный доход в размере 2 380,00 рублей, за октябрь 2021 - 3 584,00 рублей.

В связи с тем, что сумма налога своевременно не уплачена, Инспекцией ФИО1 начислена пеня в сумме 24,76 рублей, из них за период с .............. по .............. в размере 7,74 рублей (по задолженности за сентябрь 2021 года), за период с .............. по .............. в размере 17,02 рублей (по задолженности за октябрь 2021 года).

В связи с не поступлением в срок сумм налога Межрайонная ИФНС России N 9 по СК в порядке досудебного регулирования и на основании статей 69, 70 НК РФ направила требования от .............. N 47505, от .............. N 57245, в которых указано, что у плательщика ФИО1 имеется задолженность по налогу на профессиональный доход и пени, с предложением добровольно оплатить суммы налога.

Между тем, вышеуказанные требования в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 исполнено не было.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Межрайонная ИФНС России N 9 по .............. в порядке статьи 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка N 5 .............. и .............., с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1

.............. мировым судьей вынесен судебный приказ N 2а-50-22-276/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ФИО1 обратился с возражениями на судебный приказ, в которых просил отменить данный судебный акт.

Определением от .............. мировой судья судебного участка N .............. отменил судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени.

Это послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

.............. Межрайонная ИФНС России N 14 по .............. инициировала административный иск о взыскании с ФИО1 недоимки.

Межу тем, недоимки по налогу на момент составления административного искового заявления ФИО1 не погашены.

В настоящий момент общая сумма задолженности составляет 39 336,79 рублей рублей.

При таких обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с административного ответчика недоимки: по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 33 240,00 рублей и пени в размере 108,03 рублей; по налогу на профессиональный доход за сентябрь - октябрь 2021 года в размере 5 964,00 рубля и пени в размере 24,76 рубля, а всего на общую сумму 39 336,79 рублей, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу абзаца третьим подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

В соответствии с абз. 3 пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей составляет 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Цена, поданного иска, составляет 39 336,79 рублей, следовательно, размер государственной пошлины, подлежащей уплате, составляет 1 380,10 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, уплачивается в бюджет муниципальных районов.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 1 380,10 рублей, от которой при подаче административного иска был освобожден административный истец, подлежит взысканию в бюджет Минераловодского муниципального округа с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 291-292 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной ИФНС России N 14 по .............. к ФИО1 удовлетворить. Взыскать с ФИО1 недоимки: по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 33 240,00 рублей и пени в размере 108,03 рублей; по налогу на профессиональный доход за сентябрь - октябрь 2021 года в размере 5 964,00 рубля и пени в размере 24,76 рубля, а всего на общую сумму 39 336,79 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Минераловодского муниципального округа государственную пошлину в размере в размере 1 380,10 рублей.

Решение может быть обжаловано в ..............вой суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Минераловодский городской суд. Мотивированное решение суда изготовлено ...............

Судья

Копия верна:

Судья Минераловодского городского суда Залугин С.В.