Решение № 2А-2849/2025 2А-2849/2025(2А-9364/2024;)~М-6913/2024 2А-9364/2024 М-6913/2024 от 18 марта 2025 г. по делу № 2А-2849/2025

78RS0008-01-2024-012418-78

Дело № 2а-2849/2025 (2а-9364/2024)


решение

Именем российской федерации

г. Санкт-Петербург 12 марта 2025 г.

Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Каменко П.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

при помощнике ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу (далее - МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу) обратилась в Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога: за 2019 год в размере 2428 рублей 04 копейки, за 2020 год в размере 4760 рублей, за 2021 год в размере 4760 рублей, за 2022 года в размере 4760 рублей, задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 456 рублей, пени в размере 8049 рублей 10 копеек.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2019-2022 годы, земельного налога за 2022 год, а также по уплате пени. Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности и пени, которое в установленный срок не исполнено. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 88 Санкт-Петербурга от 23.05.2024 с ФИО4 взыскана сумма отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 27545 рублей 10 копеек. Определением мирового судьи судебного участка № 88 Санкт-Петербурга от 03.06.2024 судебный приказ от 23.05.2024 отменен.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО5 в судебном заседании по существу административного иска возражала, просила в иске отказать.

Выслушав объяснения представителя административного истца и административного ответчика, изучив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, в спорный период административный ответчик являлась собственником транспортного средства Шевроле Captiva с двигателем мощностью 136 лошадиных сил, а также земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером <№>.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 данной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии со статьей 2 Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-53 «О транспортном налоге», налоговая ставка на территории Санкт-Петербурга для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 35 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО6 на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации» не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые уведомления от 01.09.2020 №72535512 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 4760 рублей за 2019 год, № 103474050 от 12.08.2023 о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2023: транспортного налога в размере 4760 рублей за 2022 год, земельного налога в размере 456 рублей за 2022 год, № 81081058 от 01.09.2021 о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2021транспортного налога в размере 4760 рублей за 2020 год, № 48232130 от 01.09.2022 о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога в размере 4760 рублей за 2021 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, административному ответчику направлено требование № 19569 от 23.07.2023 об уплате задолженности со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года (31 октября 2023 года возвращено отправителю за истечением срока хранения).

В материалы дела не представлены сведения о направлении административному ответчику требований об уплате транспортного налога за 2019-2020 годы до момента направления требования от 23.07.2023, из чего следует, что налоговым органом существенно пропущен срок направления требования в порядке статьи 70 НК РФ.

Таким образом, суд полагает, что требования МИФНС России № 21 Санкт-Петербурга о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога за 2019-2020 годы, удовлетворению не подлежат.

Поскольку налоговый орган в установленные сроки не предпринимал никаких мер по взысканию указанных сумм, в связи с чем, срок для принудительного взыскания пропущен, следовательно, отраженные в лицевом счете налогоплательщика задолженности по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2428 рублей 04 копейки, транспортного налога за 2020 год в размере 4 760 рублей, а также пеня, начисленная на указанные суммы задолженностей, являются безнадежными к взысканию ввиду утраты налоговым органом возможности взыскания налогов и пени, в связи с истечением установленного срока их взыскания, по причине пропуска срока на взыскание в судебном порядке в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по требованию № 19569 от 23.07.2023, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 88 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ от 23.05.2024 по делу № 2а-339/2024-88.

Определением мирового судьи судебного участка № 88 Санкт-Петербурга от 03.06.2024 судебный приказ отменен.

23 октября 2024 года налоговый орган обратился в Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга с настоящим административным иском.

Таким образом, из представленных материалов дела усматривается, что налоговым органом последовательно приняты меры, направленные на взыскание с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы, земельному налогу за 2022 года, порядок взыскания задолженности соблюден, в связи с чем, административный иск в этой части подлежит удовлетворению.

На сумму задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год подлежит начислению пеня согласно следующему расчету:

Сумма задолженности: 4 760,00 ?

Период просрочки: с 02.12.2022 по 11.12.2023 (375 дней)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

02.12.2022 – 23.07.2023 234 7,5 300 278,46

24.07.2023 – 14.08.2023 22 8,5 300 29,67

15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 64,74

18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 86,63

30.10.2023 – 11.12.2023 43 15 300 102,34

Пени: 561,84 руб.

На сумму задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год подлежит начислению пеня согласно следующему расчету:

Сумма задолженности: 4 760,00 ?

Период просрочки: с 02.12.2022 по 11.12.2023 (375 дней)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

02.12.2023 – 11.12.2023 10 15 300 23,80

Пени: 23,80 руб.

Общая сумма пеней, подлежащих взысканию, составляет: 561,84 + 23,80 = 585 рублей 64 копейки.

Суд не усматривает оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания иных сумм пеней в общем размере 25 213 рублей 14 копеек, так как из представленного административным истцом расчета пени не представляется возможным установить, на суммы задолженностей по каким налогам и за какие налоговые периоды начислены пени, в каком размере начислена пеня по каждой налоговой задолженности, а также проверить арифметическую правильность расчета пеней с разбивкой по налогам и периодам начисления.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 4 760 рублей, задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4 760 рублей, задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 456 рублей, пени в размере 587 рублей 92 копейки, а всего 10 563 рубля 92 копейки.

В удовлетворении в остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета города Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 19 марта 2025 года